基于xbrl的自愿性披露：激励与约束

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1、对上市公司盈利预测信息披露可能面临的股东诉讼提供某种形式的保护。2001年，在FASB（美国会计准则委员会）促进自愿信息披露的研究报告发表后，为了强化公司治理和社会责任，SEC表示将采取具体措施鼓励上市公司自愿性信息披露。在鼓励上市公司进行自愿性信息披露的同时，不能放松自愿性信息披露的约束。由于不受政府及法规的直接干预，放任自流的自愿性信息披露难免存在一些信息披露问题，证券监管部门和交易所应加强对自愿性信息披露的市场监管，防止上市公司随意披露虚假信息，强化信息披露的规范程度，保护投资者利益（张宗新，2003）。适度约束实际上是自愿性信息披露与强制

2、性信息披露的有机接合，是两者在实现资本市场目标过程中的均衡，适度规范的度是客观存在的而且也是可以把握的（王雄元，2003)。适度的会计信息披露管制是会计信息供给者和会计信息需求者共同的需求，因此，必须充分考虑会计信息披露的有效激励与适度约束，寻找二者均衡的最佳披露点（吕晓梅，2004.10）。2、应用平台不可或缺自愿性信息披露的激励和规范缺乏一个有效的应用平台，XBRL的发展为自愿性披露提供了良好的应用平台。XBRL(eXtensibleBusinessReportingLanguage，可扩展企业报告语言)是一个开放式的不局限于特定操作平台的国

3、际标准，通过它可以实现财务和商业报告数据及时、准确、高效和经济的存储、处理和交流。XBRL不仅提高了信息发布的效率，而且从较深层面提供了企业信息比较、验证、分析和评估的平台和方法，逐渐改变着商业社会沟通和运转的方式（杨周南，2006）。甚至有人称XBRL带来了“商务报告的革命”。如果综合应用XBRL和Web服务的柔性化按需报告模式，则可突破目前仅将XBRL应用于公司报告呈报环节的简单应用模式，深入企业内部应用系统，并延伸至用户终端,形成一个充满柔性的完整的公司报告供应链（潘琰、林琳，2007）。基于XBRL的柔性披露为实现自愿性披露内容和形式的创

4、新，柔性满足信息使用者的信息需求提供了可能，在柔性披露的基础上对自愿性披露进行有效的激励与合理的约束，就可以提高自愿信息的充分性和可靠性，提高自愿信息的信息质量，满足投资者对高质量信息的需求。1.3主要内容及研究方法1.3.1主要内容本文共分六章内容，第一章绪论部分对“基于XBRL的自愿性披露”进行综合性的介绍，主要包括选题背景，研究现状。第二部分主要分析了基于XBRL4的自愿性披露的理论基础。第三部分通过对自愿性披露的披露动因，信息偏差及发展现状的分析，提出XBRL是创新自愿性披露的新途径。第四部分通过分析XBRL的技术优势，结合自愿性披露的自

5、身特点，将XBRL应用于自愿性披露，构建基于XBRL的柔性披露。第五、六部分，在基于XBRL柔性披露的基础上，从有效需求主体的培育机制，成本降低机制、保护机制和奖励机制等方面分析自愿性披露的合理激励；从监督机制、审核机制以及事后惩罚机制方面分析自愿披露的适度约束。主要的研究框架如下图：绪论选题背景、研究现状、理论基础、文章架构内在动因XBRL:自愿性披露的现实选择信息偏差现状技术基础应用工具数据流转数据挖掘基于XBRL的自愿性柔性披露安全系统柔性披露特征双层需求：激励约束培养有效的需求主体降低自愿性信息披露成本基于XBRL的鼓励机制建立自愿性信息

6、披露保护制度建立适度奖励制度1、改进证券监管部门的监督机制基于XBRL的约束机制2、完善自愿披露信息的审核机制3、建立基于法律的事后惩罚机制结论与展望研究结论、展望图1.1文章框架图51.3.2研究方法本文将使用到会计学、经济学、管理学、信息学以及相关法律法规等学科的知识，采用规范的研究方法。以激励约束理论的五要素为框架，提出基于XBRL的自愿性激励与约束：信息使用者是激励约束的主体，上市公司为客体，在XBRL柔性披露的环境条件下，通过显性的奖励机制与隐性的声誉机制等激励约束方式，达到提高自愿信息披露质量的目的。解决了由谁去激励约束、对谁激励约束

7、、怎样激励约束、用什么方式激励约束以及在什么条件下进行激励约束的问题，结合自愿性信息披露的特点和XBRL的技术优势得出笔者在自愿性信息披露激励和约束方面的观点。1.4可能的创新之处及不足之处1.4.1本文可能的创新之处本文将自愿性信息披露的激励和约束研究建立在XBRL平台上，希望可以发挥XBRL的技术优势，使制度设计和先进技术合理结合。1.4.2本文的不足之处1、信息技术及XBRL的发展日新月异，更新速度之快让人目不暇接，本文虽尽量采用最新的发展成果，如采用XBRL国际组织发布的最新版本规范(目前是2.1规范)，但仍有可能未能跟上信息发展的步伐，

8、使本文的某些理论有一定的滞后性。2、在理论阐述方面，由于本人知识水平、资料、篇幅等的局限，不能对有些问题作更深层次的讨论，如只采用目前通