上市公司年报审计意见分析及启示

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1、CKYJ证券交易与上市公司上市公司年报审计意见分析及启示■/彭兰香摘要：通过对2007-2009年度会计师事务所给上市公司表1：2007-2009年各类型审计报告出具数目统计年报实施审计后出具的审计意见进行分析，探讨了出具非标审计年度200720082009准审计报告的原因，并从会计师事务所、上市公司、中国注册上市公司数目157016241774会计师协会三者的角度出发，提出了如何降低审计风险、提无保留意见审计报告144915141655高审计质量、减少非标审计报告出具的相关建议。非标意见审计报告121110119关键词：上市公司年度财务报表审计意

2、见其中：带强调事项段的无保留一、上市公司年报审计意见分析907587意见审计报告本文选取的研究样本包括2007-2009年在上交所和深交保留意见审计报告141813所上市的所有上市公司。本文研究数据的主要来源是中国注无法表示意见审计报告171719册会计师协会网站发布的上市公司年报审计快报。非标意见审计报告所占比例7.7%6.8%6.7%（一）2007-2009年上市公司审计意见分析1.各类型审计报告数目及所占比例统计。截止2008年5月资者和社会公众，是导致年报被出具非标审计意见的根本原30日，64家具有证券资格的会计师事务所为1570家上市公司

3、因。近年来，随着整个国民经济的快速发展，上市公司总体财2007年年报出具了审计报告，其中标准审计报告1449份，带务状况和经营成果也进一步趋好。在良好的经济环境下，公强调事项段的无保留意见审计报告90份，保留意见审计报告司就没有必要在年报上弄虚作假，只需真实地反映企业情况14份，无法表示意见审计报告17份，非标意见审计报告占全即可，因此年报的真实性得到了大幅度的提高。会计师事务部审计报告的7.7%。所在审计上市公司的年报时，自然而然地就不会出具非标意截止2009年5月5日，会计师事务所共为1624家上市公司见审计报告。二是新《企业会计准则》和《注册

4、会计师审计准出具了审计报告，其中标准审计报告1514份，带强调事项段则》的实施。财政部于2006年2月15日正式发布了我国企业会的无保留意见审计报告75份，保留意见审计报告18份，无法计准则体系，规定新准则自2007年1月1日起，在上市公司范表示意见审计报告17份，非标意见审计报告占全部审计报告围内施行，并鼓励其他企业执行。新的《企业会计准则》采用的6.8%。和引进了“原则导向理念”、“趋同理念”、“资产负债观理念”截止2010年5月4日，会计师事务所共为1774家上市公司和“公允价值理念”。这四大理念的贯彻有利于会计工作秩序出具了审计报告，其中无

5、保留意见审计报告1655份，带强调和市场经济秩序的不断规范，会计账务处理不断与国际准则事项段的无保留意见审计报告87份，保留意见审计报告13相协调、相趋同、相接轨。已于2007年1月1日执行的《注册会份，无法表示意见审计报告19份。非标意见审计报告占全部计师审计准则》引入了现代风险审计模式。新审计准则的施审计报告的6.7%。行进一步规范了注册会计师审计程序，注册会计师在处理具2.非标意见审计报告比例下降的原因分析。根据三年的体问题时更加有据可依，以往可能属于模棱两可的问题，难数据统计分析，非标意见审计报告的出具比例呈下降趋势，以再成为讨价还价的筹码

6、。上市公司为避免被出具非标意见2008年度和2007年度相比，下降了0.9个百分点，2009年度和审计报告，在编制财务报表时，更多地采纳了注册会计师的2008年度相比，则下降了0.1个百分点。下降原因可以归结为意见。以下两点：一是上市公司财务状况改善是非标意见审计报告（二）非标意见审计报告具体分析比例下降的根本原因。财务状况或经营成果不佳，公司管理1.出具非标意见审计报告的原因。2007-2009年我国上市层又希望通过一份数据良好的年报来隐瞒这一事实，欺骗投公司各类型的非标意见审计报告情况见表2和表3所示。（2010年第17期）49证券交易与上市公

7、司CKYJ表2：2007-2009年各类型的非标意见审计报告占当年非标意见审计报告的比例审计年度200720082009带强调事项段的无保留意见审计报告74.4%68.2%73.1%保留意见审计报告11.6%16.4%10.9%无法表示意见审计报告14.0%15.5%16.0%注：表中数据为2007-2009年各类型的非标意见审计报告占当年非标意见审计报告的比例表3：2007年度出具带强调事项段的审计报告的原因及各原因所占比例审计年度200720082009持续经营能力存在重大不确定性66.7%--存在关联方担保、诉讼等21.1%受到相关监管部门立

8、案调查12.2%由表2和表3可知，2007-2009年出具的非标意见审计报的会计师事务所则有立信大华、信永中和、天健正信、