基于英国ofr揭示的企业社会责任报告及其借鉴

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1、维普资讯http://www.cqvip.com第21卷第5期上海立信会计学院学报2007年9月25日V01．21No．5JournalofShanghaiLiXinUniversityofCommerceSep．25，2007基于英国OFR揭示的企业社会责任报告及其借鉴冯巧根(南京大学会计学系，江苏南京210093)【摘要】英国对财务报告中反映企业社会责任(CSR)信息揭示部分的“经营与财务概况(OFR)”，正通过公司法的形式尝试强制性的规范。本文结合英国OFR揭示规则的变化，分析英国财务报告中CSR信息揭示的发展过程，并就其对我国企业社会责任报告模式的借

2、鉴加以探讨。【关键词】经营与财务概况(OFR)；企业社会责任(CSR)；社会责任投资(SRI)；社会、环境、道德(SEE)【中图分类号】F23【文献标识码】A【文章编号】1009-6701(2007)05-0034-08进入2O世纪9O年代后半期，投资者在进内容形式以及会计课题研究本身提出了新要行投资活动的过程中，需要结合社会、环境、道求。英国对财务报告中反映企业社会责任德问题(Social，Environmental，Ethicalissues，以(CSR)信息揭示部分的“经营与财务概况下简称SEE问题)对被投资企业履行社会责任(OFR)”，正通过公司法的

3、形式尝试强制性的的情况进行考察，社会责任投资(SociallyRe—规范。sponsibleInvestment，SRI)正成为人们注目的焦1．英国OFR揭示规则的发展过程与背景点。SRI可以理解为是企业充分“考虑了社会英国OFR揭示的历史很短，它是以英国会性的现金流以及形成该流量的投融资活动的行计准则理事会(ASB)于1993年作为非强制性为”。适应国际化经营的需要，企业社会责任的意见稿(Statement)，即公开发表的《经营与财(CorporateSocialResponsibility，CSR)必须与务概况》(以下，称之为OFR意见稿)为开端的。SR

4、I市场的扩展相适应。随着各种利益相关者OFR也称之为“会计陈述(accountingnarra—范围的扩大，CSR模式区别于传统的“社会责任tive)”，它是作为重要的财务报告手段提出的。观”，需要应用市场机制努力为企业价值的提升即，OFR是从经理人视角阐述的有关企业的经和可持续发展服务，这已成为现代企业的战略核心问题。①对企业社会责任(CSR)问题进行研究的历史很一、英国OFR揭示与企业社会责任信息短，西方一般以博文(H．R．Bowen，1953)提出的“企业及社会责任投资(SRI)的发展对财务报告的其经营者必须承担社会责任”的观点为研究的始点，迄今也就5

5、O多年的历史。【收稿日期】2007-07．19【基金项目】国家社科基金项目(07BJY018)。【作者简介】冯巧根(1961．)，男，浙江上虞人，南京大学会计学系教授、博士生导师，主要研究方向：财务理论与管理会计。·-——34·-——维普资讯http://www.cqvip.com营业绩和财务状态的分析说明，被人们普遍认题，而是想借此了解有关OFR揭示事项中尚未为是一种有关财务报告的“补充揭示手段”。明确的部分内容。ASB公开披露上述OFR意见稿，可以理解OFR作为典型的补充信息，就经营业绩以为是将美国的“经理层讨论与分析”(Manage—及财务状况方面的某

6、种主要特征进行了客观且mentDiscussion&Analysis，MD&A)导人英国财总括的揭示，现阶段将这些信息全部计人财务务报告制度的尝试。然而，该意见稿与ASB近报表的表内是不太适宜的，可以通过创新的方年来所发表的财务报告准则(FRS)有很大的差式或者开辟试验性的信息提供场所来加以解异。即，OFR意见稿，主要以上市公司为对象，决。近年来，从OFR原有的财务报表补充功能在年度报告的编制与公开披露中，以自发地遵(解释功能)出发实施重点转移，要求提供那些循体现最佳惯例(BestPractice)的意见稿的精不符合会计确认、计量要求的非财务信息以及神为动机

7、，其特征也聚集在这一点上。从这个包含未来导向信息的陈述(narative)信息在内意义上讲，OFR的揭示不具有强制性。这方面的总括数据库。这是因为，存在一部分具有特与美国的MD&A不同，它以来自广大的产业界权的利用者，如证券分析师及机构投资者，他们支持为背景，始终坚持自主的规则并促进其实通过内部会议(onetoonemeeting)等私下的揭务惯例的形成。示(privatedisclosure)方式获得信息。为了将有此外，应该指出的是，OFR意见稿的形成是关创造未来收益及现金流量的业绩动因之类的受1992年公开发表的《凯德贝里报告》的启发，信息转换到信息使用

8、者公平拥有的平台，有必是与当时英国公司治理结构改革相