2012营业税改征增讲座课件

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1、营业税改征增值税营业税改征增值税营业税改征增值税营业税改征增值税营业税改征增值税营业税改征增值税营业税改征增值税营业税改征增值税背景分析及政策解析背景分析及政策解析背景分析及政策解析背景分析及政策解析背景分析及政策解析背景分析及政策解析背景分析及政策解析背景分析及政策解析牛鲁鹏北京中经阳光税收筹划事务所北京中经阳光税收筹划事务所牛鲁鹏北京中经阳光税收筹划事务所项目部经理税务咨询师中国财税研究院研究员《中国财税研究》编委《税务指南针》杂志编委执笔编著《纳税技巧》、《土地增值税实战与案例境界》参与《企业所得税汇算清缴与会计

2、处理技巧》、《房地产税收筹划实战报告》编写参与过多个大型企业税收筹划项目被企业一致誉为“财税咨询界新锐”目目录录营改增背景分析税制变化分析纳税人的分类管理计税方法纳税义务时间与纳税地点税收优惠与税收管理对企业的影响及税收筹划操作第第11部分部分营改增背景分析营改增背景分析营业税改征增值税，你知道营业税改征增值税，你知道吗？吗？�中国最新税制调整方向增值税扩围改革的必要性�价内税是由卖方承担税款，卖方取得的货款就是其销售款，税款从中扣除。�价内税：税款=含税价格*税率�例如营业税�营业税特点：全额征收，重复征税增值税扩围

3、改革的必要性�价外税是由买方承担税款，卖方取得的货款包括销售款和税款两部分。�税款=（含税价格/（1+税率））*税率=不含税价格*税率�例如增值税增值税扩围改革的必要性�增值税�增值税，1954年始于法国。照字面理解，增值税就是对增值部分征税。�制衣企业，100元买进布料，120元卖出衣服，中间增值20元，针对这部分增值所收取的税就叫增值税。增值税扩围改革的必要性�增值税�以增值额为课税对象，它“道道征收，但不重征”，“前道征，后道抵”；�前道的税负通过价格浮动和“价外税”的形式得以转嫁到下一环节，形成增值税的“抵扣链

4、条”，直至最终由消费者来承担。增值税扩围改革的必要性�以前：你开一张100万的服务业发票，接受服务的单位就计入相关费用科目100万，�今后：你是开具增值税专用发票，价约94万，税6万，合计100万，对方计入费用94万，还有6万可以抵减他的应纳增值税；增值税扩围改革的必要性�建立完善的社会主义市场经济体制，提供公平税收环境�规范增值税制度，实现增值税立法�完善适应社会主义市场经济的财税体制�优化税制结构，完善间接税体系�加强税收管理，减少和防止税收流失营业税改征增值税背景�为进一步完善税收制度，支持现代服务业发展，�20

5、11年10月26日�国务院常务会议�决定开展深化增值税制度改革试点。试点范围与时间试点范围与时间�2011年11月16日�财政部和国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号），�一个办法两个规定(财税[2011]111号）�《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》�《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》�《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》为什么选上海？为什么选上海？�为什么是上海？营业税改征增值税试点的意义�1、营改增

6、是国家税制改革的一项重大安排有利于减少营业税重复征税，使市场细分和分工协作不受税制影响；有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展；有利于建立覆盖货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。�2、上海实施改革试点的重大意义有利于促进上海经济创新驱动、转型发展，有利于提升上海企业在国内外市场的竞争力，也有利于全国推行增值税扩围发挥示范引导作用，力争在“十二五”期间将改革逐步推广到全国范围。试点范围与时间试点范围与时间�试点时间。2012年1月1日开始试点，并根据情况及时完

7、善方案，择机扩大试点范围。�分析：上海市试点纳税人自2012年1月1日起提供的交通运输业和部分现代服务业服务，应按规定申报缴纳增值税，在此之前提供的，仍然按原规定缴纳营业税。试点行业试点行业试点范围与时间试点范围与时间�“6”为6类现代服务业�特点：围绕制造业、文化产业、现代物流业等提供的技术性、知识性服务活动，�“1”为交通运输业征收范围-----应税服务范围行业大类服务类型征税范围研发和技研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、术服务工程勘察勘探服务。6类现代利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产

8、、收集、处理、信息技术加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。服务业服务包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务文化创意包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服围绕制造服务务和会议展览服务业、文化产包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助物流辅助业、现代物服务、货