企业资产损失税前扣除申报事项操作规程试行

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1、企业资产损失所得税税前扣除申报事项操作规程(试行)第一章总则第一条为规范和加强对企业资产损失税前扣除的管理，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）制定本操作规程。第二条企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。第二章清单申报第三条申报时限：在企业所得税年度汇算清缴期间，企业应在报送《企业所得税年度纳税申报表》之前，向主管税

2、务机关报送《企业资产损失(清单申报)税前扣除申报表》、《境内跨地区经营汇总纳税企业资产损失申报汇总表》（包括纸质申报表和电子版申报表）及相关材料。第四条受理流程：主管税务机关受理窗口应认真核对企业申报的资料是否齐全，企业申报资料不全的，应当要求其补报资料。企业拒绝补报的，税务机关有权不予受理。主管税务机关应在企业报送的《企业资产损失(清单申报)税前扣除申报表》、《境内跨地区经营汇总纳税企业资产损失申报汇总表》上加盖主管税务机关受理专用章。16第五条申报的确认：属于清单申报的资产损失，企业应按会计核算科目进行归类、汇总，并将《企业资产损失(清单申报)税

3、前扣除申报表》按填表要求填写后报送主管税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查。申报时企业应提供以下材料：1.《企业资产损失(清单申报)税前扣除申报表》；2.属于境内跨地区经营汇总纳税的总机构，须向其主管税务机关报送《境内跨地区经营汇总纳税企业资产损失申报汇总表》，并附报分支机构所在地主管税务机关确认的资产损失申报表或其他相关资料复印件。3.税务机关所需的其他材料。（企业应在提供的复印资料上注明“与原件核对无误，原件存于我处”字样，并加盖公章。）第三章专项申报第六条申报时限：在企业所得税年度汇算清缴期间，企业应在报送《企业所得税年度纳税申报表》之

4、前，向主管税务机关报送《XX(专项申报)税前扣除申报表》（包括纸质申报表和电子版申报表）及相关材料。第七条受理流程：主管税务机关受理窗口应认真核对企业申报的资料是否齐全，企业申报资料不全的，应当要求其补报资料。企业拒绝补报的，税务机关有权不予受理。主管税务机关应在企业报送的《XX(专项申报)税前扣除申报表》上加盖主管税务机关受理专用章。16第八条申报的确认：企业发生符合专项申报要求的资产损失，申报时应按下列要求逐项（或逐笔）提供材料，如果单项损失金额超过10万元（含10万元），应提供法定资质中介机构出具的专项报告。属于按独立交易原则向关联企业转让资产

5、而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失的，均应作专项说明，同时提供法定资质中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。（一）现金损失专项申报企业应提供以下材料：1.《现金损失（专项申报）税前扣除申报表》；2.现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；　3.现金保管人对于短缺的说明；4.现金损失已记入损益的记账凭证复印件；5.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；6.由于管理责任造成的，应有对责任认定及赔偿情况的说明；　7.涉及刑事犯

6、罪的，应有司法机关出具的相关材料；8.被金融机构收缴假币造成的，应有金融机构出具的假币收缴证明；　9.税务机关所需的其他材料。16（企业应在提供的复印资料上注明“与原件核对无误，原件存于我处”字样，并加盖公章。）（二）因金融机构清算而发生的存款类资产损失专项申报企业应提供以下材料：1.《银行存款损失(专项申报)税前扣除申报表》；2.企业存款类资产的原始凭据复印件；3.存款类损失已记入损益的记账凭证复印件；4.董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公司授权的部门的批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；5.金融机构破

7、产、清算的法律文件（如政府责令停业、关闭文件等外部证据等）；6.金融机构清算后剩余资产分配情况资料(若属金融机构应清算而未清算超过三年的，应有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明)；7.税务机关所需的其他材料。（企业应在提供的复印资料上注明“与原件核对无误，原件存于我处”字样，并加盖公章。）（三）应收及预付款项坏账损失专项申报企业应提供以下材料：1.《坏账损失（专项申报）税前扣除申报表》；162.应收及预付款项明细账和相关发票复印件（若债务人与债权人曾持续发生购销业务的，可在提供最后一笔销售业务发票复印件的基础上抽样提供之前几笔销售业务发票复印件

8、）；3.坏账损失已记入损益的记账凭证复印件；4.相关事项合同、协议或说明；5.董事会等权力机构决议或上级公司