企业资产损失所得税前扣除审批事项操作规程（试行）.doc

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1、企业资产损失所得税前扣除审批事项操作规程(试行)序号项目名称页码1现金损失22银行存款损失43坏账损失64存货损失（工程物资损失）85固定资产损失106在建工程损失127生产性生物资产损失148债权性投资损失169股权（权益）性投资损失2010资产损失税前扣除项目审批通知单2211企业债务重组有关企业所得税涉税事项联系单2312企业资产损失税前扣除审批事项汇总表24审批事项名称：现金损失审批依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（

2、财税[2009]57号）、《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）。企业申请时限：企业可在年度内申请审批资产损失，申请审批的截止日期为本年度终了后第45日。企业因特殊原因不能按时申请审批的，经过负责审批的税务机关同意后可适当延长申请。企业提交的材料：1.企业书面申请（企业应在书面申请中详细说明现金损失的原因、发生时间、金额等）；2.《现金损失税前扣除申请审核明细表》；3.现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；4.现金保管人对于短款的说

3、明及相关核批文件；5.现金损失已记入损益的记账凭证复印件；6.董事会等权力机构决议或上级公司批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；7.由于管理责任造成的，应当有对责任认定及赔偿情况的说明；8.涉及刑事犯罪的，应当提供有关司法涉案材料；9.税务机关所需的其他材料。分局上报市局的材料：1.分局书面请示；2.企业提交的1-9项相关材料。审批权限：分局审批：单项损失200万元以下（含200万元）；市局审批：单项损失200万元以上；企业因国务院决定事项所形成的现金损失。审批期限：属于

4、分局审批的，30个工作日（因情况复杂需要核实，在规定期限内不能做出决定的，经分局分管局长批准，可以延长30天）；属于市局审批的，60个工作日（其中分局从受理之日起在三十个工作日内报市局）。审批流程：受理窗口——税务所——职能科（处）——分局局长室受理窗口——税务所——职能科（处）——分局局长室——市局各环节工作要求：一、分局工作要求：1.审理企业报送资料是否齐全；2.审核现金损失是否符合文件规定；3.审核确认现金损失税前扣除的金额和所属年度；4.属于分局审批权限的，应根据分局的审批意见向企业发送《资

5、产损失税前扣除项目审批通知单》；5.属于市局审批权限的，以发文形式向市局请示。根据市局的批复向企业发送《资产损失税前扣除项目审批通知单》。二、市局工作要求：1.根据分局上报材料，在分局初审基础上审核确定企业现金损失税前扣除的金额；2.以文件批复形式下发分局。回复方式：资产损失税前扣除项目审批通知单。审批事项名称：银行存款损失审批依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）、《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税

6、前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）。企业申请时限：企业可在年度内申请审批资产损失，申请审批的截止日期为本年度终了后第45日。企业因特殊原因不能按时申请审批的，经过负责审批的税务机关同意后可适当延长申请。企业提交的材料：1.企业书面申请（企业应在书面申请中详细说明银行存款损失的原因、发生时间、金额等）；2.《银行存款损失税前扣除申请审核明细表》；3.银行存款的原始凭证；4.银行存款损失已记入损益的记账凭证复印件；5.企业内部的核批文件；6.董事会等权力机构决议或上级公司批复（国有企业

7、还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）；7.吸收存款的机构清算后剩余资产分配的文件。8.属于吸收存款的机构破产、清算的，应提供法定具有吸收存款职能的机构破产、清算的法律文书；9.属于吸收存款的机构被政府责令停业、关闭的，应提供政府责令停业、关闭的文件等外部证明；10.税务机关所需的其他材料。分局上报市局的材料：1.分局书面请示；2.企业提交的1-10项相关材料。审批权限：分局审批：单项损失200万元以下（含200万元）；市局审批：单项损失200万元以上；企业因国务院决定事项所形成的银行存款

8、损失。审批期限：属于分局审批的，30个工作日（因情况复杂需要核实，在规定期限内不能做出决定的，经分局分管局长批准，可以延长30天）；属于市局审批的，60个工作日（其中分局从受理之日起在三十个工作日内报市局）。审批流程：受理窗口——税务所——职能科（处）——分局局长室受理窗口——税务所——职能科（处）——分局局长室——市局各环节工作要求：一、分局工作要求：1.审理企业报送资料是否齐全；2.审核银行存款损失是否符合文件规定；3.审核确认银行存款损失税前扣除的金额和所属年度