税收制度改革营改增意义

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1、税收制度改革营改增意义摘要：我国实行营改增的税收制度改革，对我国经济结构的调整，起到了积极的促进作用，这是一项对我国现行的流转税制进行完善的基础性举措，它关系到我国税收制度宏观调控的成败。站在深化改革开放的角度来看，进行营改增的税收制度改革，可以提升直接税体系建设的速度；促进地方税体系、地方主体税种的重建；促进分税制财政体制的重建。本文就将分析进行营改增税收制度改革的意义。关键词：税收制度改革营改增意义营改增这个经济词汇的形成和应用，具有鲜明的中国特色，它对我国的经济生活具有重大的影响，是在我国国情的基础上产生的中国概念。我国从二零一二年起对上海的部分

2、现代服务业和交通运输业的营业税进行改征增值税的试点。经过一年的实践应用，营改增的效应和意义逐渐在实践中变现出来。人们开始从各个方面研究营改增的意义，但是人们的研究思路通常是拘泥于结构调整视野或局限于税制改革思维，认为营改增是完善的稅制举措，认为其可以推动服务行业的发展，很难从客观的角度对营改增的意义做出科学全面的总结。对营改增的意义的研究更多的是拘泥于经济领域，而不关注其在党的生态文明建设、文化建设、政治建设、社会建设等领域的特殊贡献。如果只是局限于经济层面的研究，很难发掘出营改增在其它领域的重要贡献和重大意义。因此在进行营改增的意义研究时，不但要围绕

3、其战略布局和方案选择来揭示其各方面的意义和效应，还应该将其与社会的发展层面相联系，全面的分析其深层次的意义。一、在宏观的经济运行视角下，营改增的意义虽然营改增的提出是为了满足税制结构调整的需要，是一项完善现行稅制的举措，但是随着时间的推移和社会市场环境的变化，逐渐将营改增的潜在效应表现于宏观经济层面，再加上其本身的复杂性，使其更多的意义显露出来。（一）对现行流转税制进行完善的基础性措施从税理的角度上来讲，流转税具有特殊流转税和一般流转稅两种具有差别的稅种，一般流转稅是一种不对纳稅人的经济选择、经济行为产生任何影响的税种，不会改变纳税人在消费、储蓄、投资

4、、生产等方面的选择权利，而特殊流转稅则着重实施调节功能。在我国现行的稅制体系中，一般流转税具有两个不同税种，即营业税、增值税两种。增值税主要是针对的是制造业，营业税主要是针对的是服务业。虽然在进行税制设计时是希望这两个税种可以通过相互协调来确定税负水平，但在实际的运行过程当中，由于各种影响因素的存在，这两种税制很难达到税负平衡。另一方面。随着市场经济的发展，兼具服务业和制造业特征的新型生产性服务业快速崛起，使其产业归属很难给出明确的界定。这也就造成了两套税务机构之间的征管范围的矛盾。基于各方面的考虑，后来将两个稅种合并为一个税种，增值税。后来对增值税进

5、行通俗化的表述，将其改称为'‘营业税改征增值税”，简称为营改增，随着一般流转税税制内部的矛盾的加剧，进行营改增的税制改革是完善现行流转税税制的基础性举措。（二）推动经济机构调整的重要举措由于我国经济结构不可持续、不协调、不平衡的矛盾愈演愈烈，进行稅收制度改革势在必行，这时候诞生的营改增稅收方案，它的方案设计和目标设定，必然与经济结构的优化调整有直接的关系。营改增是为了调整经济结构而启动的，诞生于经济结构矛盾趋于激化的状态下，他的生成契机是为了增值税转型改革的完成和实施。其主要的变化就是企业当期购入固定资产所付出的款项，可以不计入增值税的征税基数，从而实

6、行免征增值税，从某种程度上来说它是一项减稅措施。在整个服务和商品流转环节进行统一征收增值税，是一项推进经济结构调整的重要举措。（三）关系到宏观调控的成败营增改是基于实施结构性减税的目的而启动的，它产生于国际经融危机的大背景下，从营改增诞生的那一刻开始，就与宏观调控操作有密切的联系，随着时间的推移，通过对营改增的实践应用，其对于宏观调控的积极意义也逐渐显露出来，现行的宏观调控必须兼具推动结构调整和逆周期调节两方面的功能，而稳增长和结构调整的重任将主要落在积极的财政政策上。税收政策的任何减少都与国家的收入分配和节能减排政策有紧密联系，制定相应的改革措施时，

7、需要格外的慎重，相比于其它减税政策，增值税是最适宜作为结构性减税主要对象的，营增改的稅收政策的试行，是一项目前为止，涉及规模最大，影响范围最广的结构性减税措施，它与宏观调控政策的成败有重要的联系。二、深化改革开放视角下，营改增的意义在进行营改增意义的研究时，不仅要能够超越宏观经济的运行层面，将其延伸到财税体制的改革领域，还应该结合其在党的建设、经济建设、社会建设、文化建设、生态文明建设、政治建设等领域的特殊功效进行研究。（一）营改增将促进地方税体系及地方主体税种的重建在我国现行的税收体制中，地方政府的税收收入有一大半来自营业税，它是我国地方政府掌握的几

8、乎唯一的主体税种。它的范围涉及到有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、信息技术服务、物流辅助服务、文