各章主要知识点详解

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1、（三）现金的总分类核算1.相关凭证、账簿（1）收付款相关的原始凭证、收款凭证、付款凭证（2）序时核算：设置库存现金日记账（3）总分类核算：设置库存现金总分类账2.账务处理设置“库存现金”科目，借方登记现金的收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方，反映库存现金的实有数。银行转账结算1.国内结算方式（1）银行汇票银行汇票是指汇款单位将款项交存出票银行，由出票银行发给汇款单位持往异地，在见票时按照实际金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。（2）银行本票银行本票是指申请使用本票的单位将款项交存银行，由银行签发的，承诺银行在见票时无条件支付确定金额给收

2、款人或者持票人的票据。（3）支票支票是单位或个人签发的委托办理存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票可以分为现金支票和转账支票两种。（4）商业汇票商业汇票是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票又可以按照承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑。（5）信用卡信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭此卡可以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人

3、卡；按信用等级分为金卡和普通卡。（6）汇兑汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式，分为信汇和电汇。（7）托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式。（8）委托收款委托收款是收款人委托银行收取款项的结算方式，分为邮寄和电报划回。2.国际结算方式（1）信用证信用证是进口方开户银行应进口方要求向出口方（受益人）开立的、以受益人按规定提供单据和汇票为前提的、支付一定金额的书面承诺，是一种有条件的银行付款凭证。（2）托收出口商开立汇票连同货运单据委托出口地银行通过进口地代收银行向进

4、口企业收款的结算方式。（3）汇付汇付是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式，分为信汇和电汇。（八）银行存款的清查一是定期（根据总分类账汇总的时间而定）将出纳人员的银行存款日记账与会计人员的银行存款总分类账核对，检查账实是否相符；二是定期将企业的银行存款日记账的余额与开户银行抄送的本企业银行对账单的余额进行逐笔核对，检查银行存款账实是否相符。企业银行存款日记账余额与银行对账单余额如果不一致，可能是由以下两种原因造成的：第一，企业和银行任何一方或双方记账错误。第二，出现了未达账项。未达账项一般有以下四种情况：①企业已收款入账、银行尚未收到的款

5、项，如企业存入银行的托收票据。②企业已付款入账、银行尚未支付，如企业开出支票，收款人尚未到银行提款或办理转账。③银行已收款入账、企业尚未收到的款项，如银行存款利息。④银行已付款入账、企业尚未记录支付的款项，如银行代扣的各种公用事业费用。当出现记账错误或未达账项引起企业银行存款日记账余额和银行对账单余额不符时，在期末通常还要编制银行存款余额调节表。①应收账款是指企业销售商品、产品或提供劳务，应向购货单位收取的款项。。②商业折扣是指为促进销售在不同的时段或针对不同的顾客在商品标价上给予的扣除。③现金折扣。现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付

6、款而向债务人提供的债务扣除。（1）坏账损失的确认①债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；②债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；③债务人较长时期内未履行其偿债义务并有足够证据表明无法收回或收回的可能性较小。（3）坏账准备的计提方法①应收账款余额百分比法。应收账款余额百分比法是根据会计期末应收账款的余额和事先确定的坏账准备率，计提坏账准备的方法。②账龄分析法。账龄分析法是根据应收账款账龄的长短来估计可能的坏账金额的方法。③销货百分比法。销货百分比法是以赊销金额的一定百分比作为估计坏账的方法。④个别认定法。个别认定法是根据每一项应收账款的实际

7、情况来估计可能发生的坏账损失。1.应收票据的确认和计价①应收票据仅指商业汇票。②商业汇票按是否计息分为带息和不带息两种，并可以背书转让；按照承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。③付款期限最长不超过6个月。④应收票据一般按其面值计价。3.应收票据贴现（1）贴现的有关计算贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期票据到期值=票面价值×（1+年利率×票据到期天数/360）贴现所得额=票据到期值－贴现息1.预付账款企业按照购货合同或者劳务合同规定预付给供货方或者提供劳务方的货款3.其他应收款项是指企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预

8、付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要包括以下内