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1、本篇内容•1、会计报表分析基本概述生产企业会计报表分析•2、会计报表的初步分析•3、财务分析常用指标以2003年钱江摩托；2003ST珠峰为例•4、财务指标变化纵向比较浙江丽水钭志斌•5、会计报表的项目分析1.1会计报表分析的主体会计报表的使用人有许多：（一）债权人1、会计报表分析基本概述债权人关心企业是否具有偿还债务的能力。（二）投资人投资人关心的是偿债能力、收益能力以及风险等。（三）经理人员经理人员关心公司的财务状况、盈利能力和持续发展的能力。（四）其他机构、人员1.2、会计报表分析的内容1.3、会计报表分析的一般步骤会计报表分析的内容主要包括四项内容：（一）
2、明确分析目的：确定分析重点1.偿债能力分析（二）设计分析程序：确定分析方法2.获利能力分析（三）收集有关信息：确定分析对象3.营运能力分析（四）研究各个部分的特殊本质4.现金流量分析（五）研究各个部分之间的联系上述四个方面是相互联系的。（六）综合，得出结论11.4、会计报表分析使用的资料1.5报表结构及对应关系（1）资产负债表资产负债及所有者权益（2）利润表、利润分配表流动资产流动负债（3）现金流量表长期投资长期负债固定资产负债合计（4）附表和附注在建工程实收资本／股本（5）文字说明等。无形资产和其他资产未分配利润会计报表不是财务分析唯一的信息来源。资产总计负债和
3、所有者权益总计1.6报表结构及对应关系1.7报表结构及对应关系项目项目金额一、主营业务收入一、经营活动产生的现金流量减：主营业务成本经营活动现金流入营业税金及附加经营活动现金流出二、主营业务利润经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量加：其他业务利润期间费用企业净利润来自三个方面投资活动现金流入三、营业利润1、营业利润投资活动现金流出加：投资收益2、投资收益投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量营业外收支净额3、营业外收支净额融资活动现金流入四、利润总额融资活动现金流出减：所得税筹资活动产生的现金流量净额五、净利润四、汇率变动对现金的影响
4、五、现金及现金等价物净增加额1.8报表结构及对应关系1.9报表分析方法项目一、净利润•比较分析：加：年初未分配利润盈余公积转入•比重分析：二、可供分配的利润•比率分析：减：提取法定盈余公积提取法定公益金•综合分析三、可供股东分配的利润减：应付优先股股利提取任意盈余公积金应付普通股股利转作股本的普通股股利四、未分配利润2项目结构比增长一、经营活动产生的现金流量2002年度2003年度增长额增长率现金流入小计99.57%99.80%140,599,312.865.03%现金流出小计96.87%93.75%-168,471,956.18-5.88%经营活动产生的现金流量
5、净额309,071,269.04447.03%二、投资活动产生的现金流量现金流入小计0.43%0.20%-6,075,499.31-50.64%现金流出小计1.92%1.97%-190,266.27-0.33%投资活动产生的现金流量净额-5,885,233.0413.13%三、筹资活动产生的现金流量现金流入小计0现金流出小计1.21%4.29%87,409,244.00243.44%筹资活动产生的现金流量净额-87,409,244.00243.44%四、汇率变动对现金的影响额13,654.52183.56%五、现金及现金等价物净增加额215,790,446.521
6、43.99%现金流入合计100.00%100.00%134,523,813.554.79%现金流出合计100.00%100.00%-81,252,978.45-2.75%分析应用•刘姝威写了一篇600多字的研究推理短文《应立即停止对蓝田股份发放贷款》发给《金融内参》的依据之一2、会计报表的初步分析•2000年蓝田股份的流动比率是0.77。•2000年蓝田股份的速动比率是0.35。初步分析包括四项内容：•2000年蓝田股份的净营运资金是-1.3亿元。阅读；比较；解释；调整。1、钱江摩托2003－总资产结构2、珠峰摩托2003-总资产结构结论：这样的结构，能满足生产对
7、固定资产及流动资金的需要。结论：这样的结构，未能充分利用固定资产。33、钱江摩托2003－流动资产结构4、珠峰摩托2003－流动资产结构结论：应收款项份额大，大量地采用应收票据，保证了货款及时回笼，降低了风险；货币持有量较高，降低资金使用效率；而存货较少，产销两旺。5、钱江摩托2003－总负债结构6、珠峰摩托2003－总负债结构结论：负债结构不合理，长期资本几乎全部来自于自有资本，必将会使净资产报酬率较低。7、钱江摩托2003－流动负债结构8、珠峰摩托2003－流动负债结构结论：公司有代价的借款所占负债比重较少，大多是为商业信用。应付帐款比重很大，若平时资金周转不
8、畅，有还款
