会计学原理第六章

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1、会计学原理第六章总第18讲——财产清查（上）UnRegistered重点与难点l财产清查的方法l银行余额调节表的编制UnRegistered2授课内容•财产清查的意义与种类•财产清查的方法•银行余额调节表的编制UnRegistered3财产清查的概念所谓财产清查，就是通过实物盘点，查核应收、应付账款，并与账面核实，借以查明各种财产物资实有数的一种专门方法。UnRegistered4财产清查的意义v保护财产的安全和完整v保证会计核算资料的真实性v挖掘财产物资潜力,提高物资的使用效率v监督财经纪律和财经法规的执行UnRegisteredv促进企业、单位

2、改善财产物资的管理5财产清查的种类全面清查全面清查按清查对象按清查对象的的范范围围局部清查局部清查定期清查定期清查按清查的按清查的时时间间不定期清查不定期清查UnRegistered6财产清查的方法•财产物资的盘存制度永续盘存制实地盘存制UnRegistered7永续盘存制——概念•永续盘存制，就是对各种材料、产品、商品等实物的收发，都在有关的明细账中逐笔或汇总加以登记，以便随时了解其结存数的一种制度。又称为“账面盘存制”。UnRegistered8永续盘存制——优点核算手续严密，能及时反映各项财产物资的收、发、结存的情况，有利于加强对各项财产物资

3、的管理，保护财产物资的安全与完整。永续盘存制——缺点核算工作量大。这种盘存制度为各企UnRegistered业单位广泛采用9实地盘存制——概念•实地盘存制是平时只根据有关会计凭证、账簿登记财产物资的增加数，而不登记减少数，到月末记账时，根据实地盘点的实存数来倒记出本月的减少数，再据以登记有关的账簿。计算公式：本期减少数=期初结存+本期增加数－本期实存数UnRegistered10实地盘存制——优点核算工作比较简单、工作量较小。实地盘存制——缺点手续不严密，不能及时反映和监督各项财产物资的收入、发出和结存的情况；加大了期末的工作量；容易掩盖物资管理中

4、的自然和人为的损失，不利于财产的管理。只为小型企业、经营鲜活商品的零售企业等不能办理出库手续UnRegistered、商品质量不稳定的个别企业所采用。11财产物资清查方法实物的清查实物的清查实物清查的程序为实物清查的程序为：：（（11））盘点实物盘点实物（（22））登记登记““盘存单盘存单UnRegistered””和和““账存实存对比表账存实存对比表””12财产物资清查方法库存现金的清查库存现金的清查方法方法：：实地盘点实地盘点注意问题注意问题：：出纳人员必须在场出纳人员必须在场步骤步骤：：（（11））有两人以上在场有两人以上在场，，进行清查进行

5、清查；；（（22））填写填写““现金盘点报告表现金盘点报告表””（（33））对清查的结果对清查的结果UnRegistered，，如果发生溢余或短缺如果发生溢余或短缺，，均应及时入均应及时入库库，，待查明原因后处理待查明原因后处理。。13财产物资清查方法银行存款的清查银行存款的清查方法方法：：通过核对通过核对““银行存款对账单银行存款对账单””注意问题注意问题：：未达账项未达账项。。若发生未达账项若发生未达账项，，应应编制编制““银行存款余额调节表银行存款余额调节表UnRegistered””14未达账项“““未达账项未达账项未达账项”””是指由于各

6、种收付款的结算凭证在单位是指由于各种收付款的结算凭证在单位是指由于各种收付款的结算凭证在单位与银行间的传递存在着时间上的先后与银行间的传递存在着时间上的先后与银行间的传递存在着时间上的先后，，，造成一方已造成一方已造成一方已经入账经入账经入账，，，另一方因凭证未到而尚未入账的款项另一方因凭证未到而尚未入账的款项另一方因凭证未到而尚未入账的款项。。。未达账项主要有以下四种情况未达账项主要有以下四种情况未达账项主要有以下四种情况：：：uuu存款单位已经收款存款单位已经收款存款单位已经收款，，，银行未收账项银行未收账项银行未收账项。。。vvv存款单位已经

7、付账存款单位已经付账存款单位已经付账，，，银行未付账项银行未付账项银行未付账项。。。UnRegisteredwww银行已收账银行已收账银行已收账，，，存款单位未收的账项存款单位未收的账项存款单位未收的账项。。。xxx银行已付账银行已付账银行已付账，，，存款单位未付的账项存款单位未付的账项存款单位未付的账项。。。15未达账项调节举例例：某企业2010年1月31日的银行存款日记账的账面余额为192000元，收到银行转来的对账单的余额为186500元，经逐笔核对，发现以下未达账项：UnRegistered16未达账项调节举例例：：未达账项未达账项：：（1

8、）企业将收到的销售货款的转账支票4200元送存银行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业已开出转账支票2800