会计学原理ppt第六章财产清查

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1、第六章财产清查账面结存数实际结存数账簿债权债务货币资金实物资产核对内容提示本章主要讲述财产清查的意义和作用、财产清查的方法、财产清查结果的处理。第一节财产清查的意义和种类第二节财产清查的组织和方法第三节财产清查结果的处理第一节财产清查的意义和种类二、财产清查的意义保证帐面记录的真实性找出帐实不符的原因一、财产清查的含义对企业的货币资金、存货、固定资产、债权债务盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。三、财产清查的种类1、财产物资的盘存制度在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出存货结存成本的方法。包括：永续盘存制实地盘存制第

2、二节、财产清查的方法一、实物财产的清查方法A、永续盘存制1）永续盘存制的含义账面盘存制。通过设置明细账，逐笔登记其收入数和发出数，可随时结出存货结存数量进而计算出结存成本的方法。1）实地盘存制的含义B、实地盘存制设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。根据以上数量倒算出本期发出存货成本。原材料——A材料月初余额5000千克发出数6000千克入库数2000千克月末余额1000千克平时发生时登记入账月末时实地盘点确认平时不予登记!!!月末时根据月初余额、本月入库数减盘点余额计算确定本期减少数=月初结存+本

3、期入库数-期末结存数倒推发出成本二、货币资金的清查1、库存库存现金的清查1）清查方法——实地盘点法。2）清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。※“库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。2、银行存款的清查1）清查方法：与银行“对账单”核对。2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。3）未达账项：A.基本含义：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。B.未达账项的四种情况:银已收、企未收；银已付、企未付；企已收、银未收；企已付、银未付。实例新民企业２００７年５月３１日银行存款日记帐余额

4、为８００２０元，银行对帐单的余额为７７８００元，经逐笔核对，发现下列未达帐项：５月２6日，企业开出转帐支票１２００元，支付某企业货款，企业已登记入帐，银行尚未入帐；５月２7日，企业收入一张８００元转帐支票，企业已登记入帐，银行尚未入帐；5月28日，银行代企业支付水费520元，银行已登记入帐，企业尚未入帐；5月28日，企业收入一张现金支票2400元，企业已登记入帐，银行尚未入帐；5月29日，银行代企业委托收款300元，银行登记入帐，企业尚未入帐。要求：根据上述未达帐项，编制银行存款余额调节表，核对企业的银行存款余额。银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日

5、记帐余额加：银行已收企业未收（5）银行代委托收款减：银行已付企业未付（3）银行代付水电费80020+300-520银行对帐单余额加：企业已收银行未收项（2）存入转帐支票（4）存入现金支票减：企业已付银行未付（1）开出转帐支票77800+800+2400-1200调节后的余额79800调节后的余额79800说明：调整后存款余额双方一致，说明记帐无差错；若余额不等，记帐有误，需进一步查明更正。银行存款余额调节表不是原始凭证，企业不能对未达帐项进行帐务处理，必须在收到相关凭证时才能入帐。3、实物财产与往来款项的清查实地盘点法技术推算法2）清查手续：应填写“盘存单”

6、和“实存账存对比表”。※“实存账存对比表”是重要的原始凭证。1）清查方法：（1）实物财产的清查（2）往来款项的清查1）清查方法：询证核对法2）清查手续：应填写“往来款项对账单”第三节财产清查结果的处理一、财产清查结果处理的含义与步骤1、财产清查结果的基本含义2、主要步骤：核准金额，查明差异原因，提出处理意见。调整账簿记录，做到账实相符。报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。二、设置和运用“待处理财产损溢”账户1、用途：核算企业在财产清查过程中查明的各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损的价值。2、性质：双重性质⑴清查时：贷方：登记待处理财产物资的盘盈数，借方：

7、登记待处理财产物资的盘亏和毁损数，权益类贷方余额：待批准处理的财产物资盘盈数资产类借方余额：待批准处理的财产物资盘亏和毁损数⑵批准时：贷方：经批准后的盘亏转销数。借方：经批准后的盘盈转销数。余额：无三、财产清查结果账务处理方法例【例1】某企业在财产清查中，盘盈账外钢材6吨，价值18000元。1、报批前，根据实存账存对比表的记录，编制会计分录如下：借：原材料18000．00贷：待处理财产损溢18000．002、经查明，这项盘盈材料，因计量仪器不准，造成生产领用少付多算，所以经批准冲减本月份管理费用，用红字编制会计分录如下：借：管理费用18000.00贷：待处理

8、财产损溢18000.00【例2】在财产清查中，发现购