公允价值计量属性在我国的应用研究(厦门大学)

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1、厦门大学硕士学位论文公允价值计量属性在我国应用的探讨姓名：王美玉申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：任春艳20080701摘要公允价值特别是现值问题一直是会计界的难题，我国从1997年开始研究和探索公允价值，在此期间公允价值在我国经历了“先用后弃，禁而又用”几个阶段，直至112006年2月才将公允价值正式作为计量属性写入我国会计准则。公允价值研究的不断演进以及在我国运用范围的不断扩大，主要是由于以历史成本为主导的计量属性已不能客观、公允地反映计量对象的真实价值，特别是大量无形资产、衍生金融工具等软资产的出现，迫切要求采用公允价值对其进

2、行计量。本文拟从公允价值的研究背景和意义入手，比较了各国关于公允价值的定义并得出公允价值应具备的特征，明确了公允价值与其他计量属性的关系，着重论述了采用市场法和现值法确定公允价值的过程，分析了公允价值计量属性在我国运用的理论与现实基础，并提出了我国运用公允价值后防范利润操纵的若干建议。全文共五章，各章的主要内容概括如下：第一章，导论。本章主要介绍本文的研究背景、意义、方法和范围，文献综述和本文的创新与不足。第二章，公允价值的涵义及其与其他计量属性的关系。本章分析比较了不同时期不同国家公允价值的涵义；分析了公允价值与其他计量属性的关系，得出

3、公允价值是一种全新的复合型会计计量属性。第三章，公允价值的确定。本章着重论述了采用市场法和现值法确定公允价值的过程，并对现值计量的两种基本方法进行了比较和分析。第四章，公允价值计量属性在我国应用的理论与现实基础。本章从四个方面即会计目标理论、会计信息质量要求、收益模式和披露方式论述了我国采用以公允价值为计量基础的必要性；以及从另外四个方面分析了其现实意义。第五章，公允价值在我国的应用情况分析。本章主要阐述了我国新会计准则中运用公允价值的特点；我国企业广泛运用公允价值存在的问题及相关建议；最后对公允价值在我国运用的前景进行了展望。关键词：公

4、允价值；计量属性；现值AbstractFairvalueespeciallypresentvalueproblemisadifficultprobleminaccountingfieldforalongtime，andwebegantoexploreandstudyfairvaluesince1997．Duringthisperiod，theapplicationoffairvaluewentthroughthe”introduction，evasive，re-introduction”tortuousprocess．ItWasnotun

5、tilFebruary，2006thatfairvalueasmeasurementattributeenteredChinaaccountingstandards．Thefairvalueresearchevolvesandthescopeofitsapplicationbecomemoreandmorebroader,forthemeasurementattributedominatedbyhistoricalcostcan’treflecttherealvalueofaccountingentityfairly,especially

6、theemergenceofsoftassetlikeintangibleassetsandderivativefinancialinstrumentswhichmadetheadoptionoffairvaluemeasurementurgent．Thispaperwillsetabouttoexploreitfromitsresearchbackgroundandmeaning，thencomparethedefinitionoffairvalueindifferentcountrytofindoutthenecessarychara

7、cteristicsforfairvaluetocarry,afterthatitclarifytherelationshipbetweenfairvalueandothermeasurementattributes，mainlydescribestheprocesstoestimatefairvalueusingmarket—basedandpresentvalueanalysismethodrespectively,analyzethetheoreticalandrealisticfoundationoffairvalueapplic

8、ationinchina,finallygivessomesuggestionsonkeepingawayprofitmanipulationaftertheusingoffairvalue．