我国上市公司会计舞弊问题探究

《我国上市公司会计舞弊问题探究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、我国上市公司会计舞弊问题探究近几年来，由于我国上市公司中的财务造假和会计舞弊案件频繁发生，使社会各界和公众的利益受到严重损害，人们开始怀疑会计师事务所的独立性，对上市公司的盈利能力也失去信心。因此，上市公司的财务会计舞弊现象成为社会各界关注的焦点。以烟台张裕葡萄酿酒股份有限公司为案例，对我国上市公司的财务舞弊问题进行深入的研究，分析上市公司进行会计舞弊的动机和手段以及如何对其进行防范，对规范我国证券市场，保护股民权益和国家利益意义重大。上市公司会计舞弊动机手段治理对策0引言会计舞弊已经成为一个令会计界和社会各界人士头痛不已的问题，随着国内外一些上市公司财务造假和会计舞弊

2、案的屡次发生，人们对上市公司的财务信息和其盈利能力产生了怀疑。会计舞弊将企业的诚信和社会道德抛之脑后，使得社会各界人士的利益受到严重侵害。会计舞弊已经成为立法机关、政府、投资者、社会公众和会计界等各方面人士关注的焦点，由此可见，会计舞弊已经超越了单纯的会计范畴,演变成一个备受瞩目的社会热点问题。为了保证我国资本市场的健康发展，必须对我国上市公司会计舞弊的手段及其控制措策进行研究，治理我国上市公司的财务会计舞弊问题已刻不容缓。1会计舞弊概念阐述1.1会计舞弊概念及类型从古至今，舞弊这个问题一直存在，其定义也是众说纷纭。会计舞弊是指为了自身利益和集团利益的需要，公司管理人员

3、或雇员故意违背会计准则采用伪造和欺骗手段编制假账，对外界提供不真实的会计信息的行为。1.2我国上市公司会计舞弊的主要手段目前在我国上市公司的会计舞弊案件中，多以粉饰财务报表行为为主。企业管理人员对企业的生产经营活动情况给出的财务会计报告与企业实际情况不相符，用不真实的财务误导财务信息用户的选择和决策方向。一般来说，上市公司会计舞弊的方式主要包括以下几种：1.2.1关联交易利用集团内部结构进行关联方交易，对利润进行操控，已经成为我国上市公司会计舞弊的常用手段之一。其主要方式包括以下几种：第一种：租赁经营。当上市公司的生产经营业绩不佳时,一般会通过支付较低的租赁费，却租赁经

4、营关联方质量好的资产的方式，来获取高额利润；或者上市公司向其关联方大股东支付巨额的租赁费，导致上市公司被大股东掏空。第二种：受托经营及承包经营。上市公司以定额收取回报的方式将其拥有的不良资产交托给母公司，帮其经营。从而确保上市公司在避免不良资产遭遇亏损的同时还能获取经营利润。或者母公司用偏低的托管价格将其获利能力好且稳定性高的资产交托给上市公司经营，用其虚构上市公司的经营业绩。第三种：费用转移。上市公司与关联方之间进行费用的转移，通过这种方式实现其对利润进行操控的目的。第四种：资产置换和股权置换。上市公司将其拥有的质量低劣的资产与关联方质量上乘的资产相置换；或者关联方公

5、司将旗下盈能力好的子公司以低廉的价格出售给上市公司，将上市公司亏损的子公司或闲置的资产高价售予关联o1.2.2财务核算第一种，不恰当的收入和费用确认。上市公司为了满足自身利益需求，任意违背会计准则和会计制度的规定，将收入或成本费用提前确认或推迟确认的行为。第二种，不恰当的借款费用核算。根据相关会计准则规定，购建固定资产所支付的借款费用，在固定资产未达到预定可使用状态前，应将其资本化，计入长期资产的成本；在固定资产达到预定可使用的状态以后，应将其计入当期损益。但在现实工作操作中，很多上市公司钻空取巧，利用资本化终止时间的有关规定进行会计舞弊。1.2.3变更会计政策上市公司

6、通过变更会计政策的方法，如：资产折旧方法、存货计价方法等，达到影响企业当期会计盈余的目的，且还会影响到企业未来期间的收益。第一种，变更存货计价方法。使用不同的存货计价方法,对于企业而言，对其财务报表产生的影响也大不相同。若期初存货计价过低或期末存货计价过高，企业当期利润就会受到影响而增加，当期初存货计价过高或期末存货计价过低时，利润则会减少。因此通过改变存货计价的方法进行会计舞弊的手段，成为很多的上市公司进行会计舞弊的伎俩之O第二种，变更固定资产折旧政策。通过对固定资产折旧政策的调整，拖延固定资产的折旧年限，以减少本期的折旧费用，本期的成本费用也会相应减少，而本期的账面

7、利润则会增加。这种手法也是一些上市公司在进行财务报告舞弊时采取的主要手段之一，特别是对于那些固定资产比重占总资产比重大的公司而言，会对上市公司当期的利润产生较大的影响。1.2.4虚构经济业务第一种，虚构销售业务。这种手段是舞弊方法中性质极为恶劣且最难查处的。上市公司为达到虚构销售业务的目的，会从原始的销售合同开始进行整套造假，进而虚增企业的收入利润。这样的假账足以以假乱真，很难审查出来。第二种，虚构资产评估。包括未经过正规程序立项的资产评估和虚假的资产评估还有不恰当的资产评估。2烟台张裕葡萄酿酒股份有限公司会计舞弊分析1.1公司基本情况介