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1、开征社会保障税:完善社会保障筹资方式的理想选择［摘要］当前，我国社会保障事业的发展虽然已初具规模,但在运营和管理方面还很不完善，其中，因筹资方式而导致的问题尤显突出。开征社会保障税，完善社会保障筹资方式,应成为当前我国社会保障制度改革与完善的突破口。［关键词］社会保障税;筹资方式为社会成员提供社会保障,是现代社会政府的一项重要职能，而充足的社会保障资金是社会保障制度存在、发展和不断完善的基础，因此，确定合理的社会保障筹资方式是一国社会保障体系构建中的核心问题。现阶段，我国主要通过征收社会保险费来筹集社会保障基金,这种筹资方式在运营和管理过程中暴露
2、出了不少弊端。具体而言,主要体现在以下几个方面。一是管理不规范。在现行的社会保障筹资方式下，多数省、市社会保险费的征收由地税部门负责，而缴费登记和缴费基数的核定却分别由劳动、人事、卫生等部门管理。如城镇企业职工的养老、失业、工伤保险由劳动部门管理;行政事业单位的养老保险由人事部门管理，而其中事业单位的失业保险又由劳动部门管理；医疗保险由卫生部门管理。由于管理部门分割，职能相互交叉，给社会保险费征缴带来了不少困难。二是缴费基数不统一。社会保险费缴费基数是按企业工资总额的一定比例，由不同管理部门分别核定。在企业工资分配渠道多样化的情况下，各个部门对企
3、业工资总额的口径掌握不一，采取不同的标准核定缴费基数，导致负担不均,企业意见很大，往往因此而不按时申报缴纳社会保险费，增加了征收社会保险费工作的难度。三是覆盖面过窄。目前，我国社会保险基本上只在国有、城镇集体企业和部分行政事业单位中实行，一些乡镇企业、个体私营企业游离于社会保障统筹之外，不仅造成不同所有制企业之间负担不合理，而且使在这些未参保企业工作的职工下岗后或退休后基本生活得不到保障,给社会造成隐患和不安定因素。四是征收刚性不强。社会保险费征收工作的有关规定基本是依据劳动、人事、卫生等部门有关职能制定的，强制性手段较少。目前，尽管社会保险费由
4、地税机关征收，但由于指导社会保险费征收工作的规范性文件由地方政府制定,因其法律层次不高，刚性不强,影响了社会保险费征收工作的深入开展。特别是遇到拒缴、少缴或拖欠社会保障费时,地税部门想采取扣款、罚款和保全等强制性措施，但缺乏法律依据，执法难以到位。从目前世界各国的情况看,社会保障筹资的方式主要有三种：一是征收社会保障税，即通过立法形式，以政府为主体筹集社会保障资金。这种形式的资金缴纳与支付均需要依据统一的规则，并直接构成政府的财政收入，同时，通过专门的社会保障预算进行管理。二是缴纳社会保险费，即由雇主和雇员以缴费形式来筹集社会保障资金，并由政府专
5、门的部门对此进行管理和运作,但并不直接构成政府的财政收入。三是强制储蓄形式，即将雇主为雇员缴纳的保障资金及雇员按规定缴纳的保障资金,都统一存入个人专门的社会保障帐户，此笔资金及相应的利息收入均归个人所有，政府通常保留少部分的税收调节权。以上三种形式相比较，缴纳社会保险费所依据的是部门或地方性的法规，法律层次低，约束力不高，而且在管理上比较分散，不利于保证社会保障资金的征收和管理。采用强制储蓄形式，其有利的一面是考虑了收入与支出的对应关系，利益机制明显；其不利的一面是法律层次低，在经济发展不景气或企业经营不好时难以保证社会保障资金的筹措。而开征社会
6、保障税将在如下方面显示较大的优越性。第一，有利于规范社会保障基金的征收管理。通过开征社会保障税，由国家统一立法,统一征收标准，统一税基、税率，由税务机关统一征收，才能规范社会保障基金的征收管理，扩大社会保险的覆盖面，才能真正建立起统一、规范和完善的社会保障体系。第二，有利于加强社会保障基金的征收力度。社会保障资金的筹集采用税收的方式进行，而税收的强制性和固定性特征将克服资金筹集过程中的种种阻力，杜绝拖欠、不缴和少缴的现象。第三,可以彻底地实行社会保障基金的征收管理与监督使用分开，形成“税务征收，财政监督，劳动部门发放”的新管理模式，从而实现真正意
7、义上“收支两条线”的管理体制，确保安全与完整。第四，可以充分发挥税务机关的现有力量，精简原社会保险部门不必要的机构和人员，不仅有利于提高社会保障基金的征收效能，而且有利于减轻企业负担和降低征收成本。因此，在我国社会保障资金来源缺乏应有保障，且资金管理和收支平衡存在较大困难的情况下，开征社会保障稅将是完善我国社会保障筹资方式的理想选择。社会保障税最早由美国在1935年开征，现在，几乎所有的西方国家都开征了不同形式的社会保障稅,并取得了良好的效果。笔者认为，为了完善社会保障制度，克服现有社会保障筹资方式的缺陷，我国应借鉴国外成功的经验，尽早开征社会保
8、障税。目前，我国开征社会保障稅的条件已基本成熟。1.开征社会保障税具有社会心理基础。中央电视台《生活》栏目与国家统计局城调总队联合进行的
