谈谈社会保障税：优化社会保障筹资模式的最佳选择

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1、谈谈社会保障税：优化社会保障筹资模式的最佳选择社会保障税：优化社会保障筹资模式的最佳选择论文导读：本论文是一篇关于社会保障税：优化社会保障筹资模式的最佳选择的优秀论文范文,对正在写有关于社会保障论文的写有一定的参考和指导作用,[摘要]由于我国社会保险面对转轨成本、资金缺口和人口老龄化等三重压力，因此，通过依照职工工资总额征收养老保险金、失业保险金、医疗保险金、工伤保险金及生育保险金的方式所筹集的社会保障基金难以满足支出的需求。倡议尽快由依靠企业统筹社会保障基金收费过渡到依靠税务机关征收社会保障税，以法律手段取代行政手段。这既是建立稳定的社会保障

2、基金筹资机制、保证社会保障基金稳定的必需，也是适应社会主义市场经济发展需要、优化社会保障筹资模式的最佳选择。　　[关键词]社会保障税；筹资模式；费改税　　[]A[]1004—9339(2006)06—0100-06　　　　一、实行社会保障“费改税”势在必行　　　　(一)现行社会保险筹资模式的弊端　　1．政出多门，标准不一，负担不均，矛盾突出。目前，我国政府部门的地税、人事、劳动、民政、保险、卫生等单位都在经办和管理社会保障基金，这种“板块”结构的统筹模式和群“龙”治水的混乱局面导致“政出多门，标准不一，缺乏协调，地方保护，画地为牢，条块分割，各

3、自为政，各行其是”的无序状况，造成管理效率低下、管理成本高昂，不同地区、行业、企业、职工的身份差异和负担水平悬殊大相径庭，不利于公平竞争环境的形成和社会资源的有效配置。　　2．法制匮乏，刚性不足，手段软化，收缴困难。虽然社会统筹在我国试行有近十年的历史，然而，到目前为止，我国还没有一部关于社会保障的基本法律即《社会保障法》，单项法规也少之又少，甚至连一个全国统一的暂行条例也没有。社会保障基金收缴办法由地方政府自行制定，靠行政手段推向社会，缺乏严格有效的法律依据和强制有力的硬性约束，社会保障基金收缴部门对不按规定及时足额上缴社会统筹金的企业束手无

4、策，无可奈何，心有余而力不足。　　3．体制不顺，覆盖率低，积累很少，不尽合理。一是体制不顺，政、事、企三合一，宏观管理与微观管理不分，集执法、监督、具体操作于一身，缺乏制衡机制，造成保障基金被挪用。二是覆盖范围狭窄，社会化程度低，没有惠及所有城镇职工，只在国有企业、部分大型集体企业和行政事业单位中建立，其它企业、“三资”企业的中方职工和农民游离于社会保障统筹之外。三是“现收现付制”统筹方式导致资金积累很少，存在收支平衡的困难和入不敷出的危险。四是社保缴费制度的上限规定(社会平均工资的3倍)忽视了个人收入悬殊的目前状况，下限规定(社会平均工资的6

5、0％)忽视了低收入者的生活困难，不尽合乎情理。　　　　(二)社会保障“费改税”的理论依据　　从一般作用而言，“费”是政府提供混合产品中具有私人产品性质部分的成本补偿；“税”是政府提供公共产品的成本和提供混合产品中具有公共产品性质部分的成本补偿。政府取得财政收入可选择采用任何一种形式，但是目前我国收费管理不力，因此有必要进行税费制度改革。其基本思路是：清理取缔不合理的具有“三乱”性质的收费；将经营性收费推向市场，并入价格轨道，转作经营收入；将具有税收性质的收费改为税收；保留政府必要的、合法的公共收费。　　当前，我国社会保障缴费具有税收的性质，两者

6、无论在计算依据、征收策略，还是费用负担上，都极为类似并逐渐“趋同”。因此，为形成规范的政府收入制度，我国应按照建立具有中国特色的公共财政框架的要求，借鉴车辆购置附加“费改税”的先进经验，科学、合理地界定税费的地位及其布局，将社会保障领域具有税收性质的收费逐步过渡为征税，最终，通过开征社会保障税来筹集社会保障基金。　　目前，世界上有132个国家建立了社会保障制度，至少有108个国家开征了社会保障税。德国是世界上开征社会保障税最早的国家；美国也于1935年开征了社会保障税，并于1968年成为本国的第二大税种；巴西是开征社会保障税最早的发展中国家，且

7、从收入规模来看已成为本国的第一大税种。事实上，在西方发达国家，社会保障税已成为与增值税、个人所得税并驾齐驱的大税，并称西方世界税收领域的“三驾马车”。因此，我国应“扬弃”地吸收国际社会的通行做法，把我国的“社会保障费”改为“社会保障税”。　　　　(三)社会保障税的正效应分析　　社会保障税(又称社会保险税)，是国家为筹集社会保障基金，以工资和薪金所得作为征税对象而征收的一种专门的、特定目的的税。其作为直接税，虽具有一般税收的强制性，但缺乏税收的无偿性，直接“取之于民，用之于民”，集“有偿性、利益对等性、专用性、返还性”于一身，其开征具有广泛的社会

8、基础。　　1．有利于实施社会保障基金的统一调度。社会保障税具有税基宽、征收范围广、负担公平的特征，不但能够克服不同地区、企业、职工之间苦乐不均、待遇有