金税三期下企业纳税信用管理及税务风险防范

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1、金金税税三三期期下下企企业业纳纳税税信信用用管管理理及及税税务务风风险险防防范范讲师：林英灿前言人而无信，不知其可也。民无信不立。——孔子课程目录不可阻挡的趋势——社会信用体系的建立全面掌握纳税信用评价的游戏规则纳税信用等级对纳税人的影响纳税信用评价后续管理知己知彼，提高纳税信用等级不可阻挡的趋势——社会信用体系的建立纲领性文件：《社会信用体系建设规划纲要》深入推进商务诚信建设税务领域信用建设。建立跨部门信用信息共享机制。开展纳税人基础信息、各类交易信息、财产保有和转让信息以及纳税记录等涉税信息的交换、比对和应用工作。进一步完善

2、纳税信用等级评定和发布制度，加强税务领域信用分类管理，发挥信用评定差异对纳税人的奖惩作用。建立税收违法黑名单制度。推进纳税信用与其他社会信用联动管理，提升纳税人税法遵从度。全面掌握纳税信用评价的游戏规则什么是纳税信用纳税信用评价是税务机关根据采集的纳税人纳税信用信息，按照《纳税信用管理办法（试行）》和《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》的相关规定，就纳税人在一定周期内的纳税信用状况所进行的评价，评价结果分ABCD四级。哪些纳税人可以参加纳税信用评价已办理税务登记（含“三证合一、一照一码”、临时登记）从事生产、经营并适用查账征收

3、的可以参加纳税信用评价独立核算企业、个人独资企业和个人合伙企业其中查账征收是指企业所得税征收方式为查账征收，个人独资企业和个人合伙企业的个人所得税征收方式为查账征收。扣缴义务人、自然人纳税信用管理办法由国家税务总局另行规定。个体工商户和其他类型纳税人的纳税信用管理办法由省税务机关制定。纳税评价周期•纳税信用评价周期为一个纳税年度•“纳税年度”为公历年度•从1月1日到12月31日。没有本期纳税信用评价结果的原因在《纳税信用管理办法（试行）》适用范围内，有下列情形之一的纳税人，不参加本期的评价：（1）纳入纳税信用管理时间不满一个评价

4、年度的（2）本评价年度内无生产经营业务收入的（3）因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的（4）被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的（5）已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的信用评价重要信息税务机关主要是根据纳税人信用历史信息、税务内部信息和外部信息来评价企业的纳税信用等级。•基本信息纳税人信用历史信息•评价年度之前优良信用记录•评价年度之前不良信用记录•经常性指标信息税务内部信息•非经常性指标信息•外部参考信息外部信息•外部评价信息纳税信用评价方式年度评价指标得分直接判级年度评价指标得分采取扣

5、分方式，按照《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》中设置纳税信用评价指标，计算得出纳税人年度评价指标得分，进而确定纳税信用等级。直接判D方式适用于有严重失信行为的纳税人。纳税信用等级划分评分等级X≥90A70≤X＜90B40≤X＜70CX＜40D纳税信用等级划分起评分100分起评分90分非经常性指标缺失纳税人评价年度内经常非经常性指标缺失是指在评价年度内，性指标和非经常性指标税务管理系统中没有纳税评估、大企业信息齐全的税务审计、反避税调查或税务稽查出具的决定（结论）文书的记录。不能评为A级纳税人的情形01实际生产、经营期不满3年

6、不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证0402上一评价年度纳税信用核算，向税务机关提供评价结果为D级的准确税务资料的03非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的直接判为D级纳税人的情形有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级：存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专

7、用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；直接判为D级纳税人的情形在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；直接判为D级纳税人的情形有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级：骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登

8、记或者负责经营的；由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的；存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。纳税信用等级对纳税人的影响诚信纳税不仅是荣誉更是有价值的“无形资产”A级纳税人激励措施（1）向社会公告A级纳税人名单；（2）一般纳税人可单次领取3个月的