汇兑损益核算方法的改进及汇率风险防范

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1、首都经济贸易大学CapitalUniversityofEconomicsandBusiness硕士学位论文论文题目：汇兑损益核算方法的改进及汇率风险防范院系：会计学院专业：会计学学号：22009040225作者：姜佳秀子指导教师：董力为教授完成日期：2012年3月10日独创性声明本人郑重声明：今所呈交的《汇兑损益核算方法的改进及汇率风险防范》论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的科研成果。尽我所知，文中除了特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的内容及科研成果，也不包含为获得首都经济贸易大学或

2、其它教育机构的学位或证书所使用过的材料。作者签名：日期：年月日关于论文使用授权的说明本人完全了解首都经济贸易大学有关保留、使用学位论文的有关规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅、借阅或网络索引；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采取影印、缩印或其它复制手段保存论文。（保密的论文在解密后应遵守此规定）作者签名：导师签名：日期：年月日摘要2005年7月21日，我国正式推出以市场供求为基础、参考一篮子货币有管理的浮动汇率制度，截止到2011年7月15日，在人民币汇率机制改革的六年间，人民币兑美元升值的幅度为

3、22.41%，人民币对美元升值呈现必然性、持续性以及渐进性特征。汇率的实际波动已日益成为涉外企业不可忽略的问题，一方面尽快制定出汇率大幅波动下汇兑损益会计处理方法已是当务之急，另一方面汇率的波动也使企业意识到规避汇率风险的意识和能力的重要性。汇率波动下所产生的汇兑损益使涉外企业行业分化明显。同时汇兑损益对企业利润及现金流产生严重影响，使企业财务数据异常。由此看来，现行外币交易会计处理方法以无法适应现实需求，汇兑损益会计核算方法亟待改进。此外，企业应提高汇率风险防范意识，全面了解汇率风险规避方法，以确保汇兑损益准确反映企业的

4、财务成果和经营业绩，提高会计信息的质量。本文首先分析了汇改后人民币升值的原因及趋势以反映汇率浮动的不稳定性。在汇率变动下，针对不同行业汇兑损益的产生进行理论因素分析以及描述性统计，证实了汇率变动对不同行业汇兑损益的影响。本文在汇兑损益产生及影响的基础上，进一步研究了现行汇兑损益会计处理方法所存在的问题。针对现行外币会计处理方法对企业利润总额和现金流的影响，本文以中国中铁为例，通过对企业会计数据分析，列举出了汇率变动下采用现行汇兑损益对企业财务状况的影响。最后提出如何修正现行汇兑损益会计核算方法的建议，并与现行核算方法进行比

5、较，突出修正方案的合理性。本文最后揭示外汇会计风险的实质，探讨外汇风险的会计规避策略。不但归纳出国际上通行的防范手段，还提出了适用于我国的汇率风险防范方法。关键词：汇兑损益核算方法汇率风险IABSTRACTJuly21,2005,Chinaofficiallylaunchedamanagedfloatingexchangeratesystem,basedonmarketsupplyandwithreferencetoabasketofcurrencies,untilJuly15,2011,duringthesixyears

6、ofthereformoftheRMBexchangeratemechanism,theRMBagainstthedollarrateof22.41%,showingtheinevitability,persistentandprogressivefeaturesofRMBagainsttheU.S.dollar.Theactualexchangeratefluctuationsbecomeaproblemofforeignenterprisescannotbeignored,ontheonehand,workingout

7、theaccountingprocessofexchangegainsandlossesinthehighlyvolatileexchangerateassoonaspossiblehasbeenapriority,ontheotherhandthevolatilityoftheexchangeratemakeenterprisestorealizetheimportanceofawarenessandabilitytohedgeforeignexchangerisk.Exchangegainsandlossesarisi

8、ngfromexchangeratefluctuations,makingforeignenterprisesindustrydifferentiationobviously.Atthesametime,exchangegainsandlosseshaveaseriousimpactoncorporat