促进收入分配公正的个人所得税改革研究

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1、河南大学硕士学位论文促进收入分配公正的个人所得税改革研究姓名：魏丽红申请学位级别：硕士专业：财政学指导教师：杜乃涛2011-05摘要改革开放以来，随着国民经济的快速增长，我国居民人均收入迅速增加，人民生活水平得到极大地提高和改善，与此同时，从多方面统计的数据显示，目前我国居民收入分配差距呈现逐渐拉大的趋势，且基尼系数已经超过0.4的国际警戒线，这势必影响到社会的稳定和经济的长期增长，进而影响到和谐社会的建设。在此形势下，政府如果不能采取有效的措施进行调控，收入分配的集中化将会严重影响到我国经济体制改革的深化和完善，阻挠我国经济的进一步发展。

2、税收是国家财政收入的主要来源，也是国家宏观调控的重要手段之一。在调节居民收入分配的过程中，税收通过对居民收入的形成、使用、分配、积累与转让等环节征收适用的税来实现其目标。而个人所得税由于对高收入者多征税，对低收入者少征税或不征税，从根本上体现了量能负担原则，因而能有效地缩小收入分配差距，实现收入分配差距调节的目标。然而，我国现行的个人所得税制已经严重滞后于经济和社会的发展，致使个人所得税制对收入分配的调节功能并没有得到充分的发挥。因此，基于我国社会主义初级阶段的基本国情，通过对国外个人所得税模式的比较，完善我国个人所得税制，使其发挥税收调控

3、目标是一个极其迫切的课题。本文在研究国内外文献综述的基础上，首先，论述了有关收入分配和税收调节的基本理论，介绍了衡量收入分配差距的几个指标；然后，通过大量的数据对我国地区、行业、城乡之间的收入分配差距的现状进行研究，得出我国居民收入差距过大这一结论，并深入分析其原因；其次，利用基尼系数、收入不良指数、阿鲁瓦利亚指数的相关数据，对我国个人所得税调控居民收入分配的状况进行研究，指出我国目前个人所得税对收入分配的调控力度不足，在此基础上，对个人所得税调控收入分配效应较弱的原因进行多角度的分析；最后，通过对发达国家个人所得税的比较研究，立足目前我国

4、的国情，对我国个人所得税进行循序渐进的改革。本论文以税收调控居民收入分配基本理论为依据，以我国目前收入分配现状及个人所得税制度调控的理论和实践为研究对象，以个人所得税对居民收入分配调控为核心，得出了以下结论：1、在对我国收入分配现状进行全面比较分析的基础上，得出我国行业、地区、城I乡之间收入分配差距逐渐拉大，现行收入分配体制扩大了收入分配差距，对低收入阶层越来越不利，对高收入阶层聚集财富有利；收入分配差距形成的原因呈现复杂性和多维性，其中税收对收入分配差距的调控不力是主要原因之一。2、通过对个人所得税调节收入分配的实证分析，得出中国目前的个

5、人所得税对收入分配的调控能力不足，这也是本文研究的重点和关键点所在。这一研究结论使得对“改革个人所得税，改善居民收入分配状况”的研究显得很有必要；个人所得税对收入分配调控能力较弱，主要根源在与个人所得税制度的不合理以及相关配套政策和措施不完善。3、通过对发达国家个人所得税的比较研究，考虑到我国的经济发展水平和基本国情，本文建议继续实行综合所得和分类所得相结合的税制模式，并且对税率、费用扣除标准、征管方式也进行调整和优化，以使个人所得税能更好地发挥对收入分配的调节作用。基于目前的情况，我国应坚持和完善按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度

6、，加快形成合理有序的收入分配格局，努力提高居民收入在国民收入分配中的比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重，尽快扭转收入差距扩大的趋势，加快健全以税收、社会保障、转移支付为主要手段的再分配机制，合理调整个人所得税税税基和税率结构，提高工资薪金所得费用扣除标准，减轻中低收入者税收负担，加快高收入者的税收调节力度。关键词：收入分配，个人所得税，调控效应IIABSTRACTSincethereformandopenpolicy,alongwiththerapidgrowthofthenationaleconomy,theresidents'perc

7、apitaincomeincreasingrapidlyinChina,thepeople'slivingstandardshavegreatlyenhanceandimprove,meanwhile,statisticaldatafromvariousaspects,accordingtoChina'scurrentresidentsofincomedistributiongapwideningtrendinagradually,andginicoefficienthasmorethan0.4internationalatippingpo

8、int,thiswillaffectsocialstabilityandeconomicgrowthforthelongterm,thenaffectstheconstructi