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1、公司治理与内部审计研究综述【目录】【摘要】3一．公司治理与内部审计的关系综述31.1.基于公司治理角度的内部审计的产生与发展31.2．国外研究现状51.2.1.公司治理与内部审计具有理论基础一致性。51.2.2.内部审计在公司治理的重要性61.3.国内文献综述71.3.1理论基础71.3.2.目标方面81.3.3.内部审计对于公司治理的作用81.3.4.公司治理对于内部审计的影响91.3.4.国内文献评述9二．公司治理与内部审计模式综述102.1.国外相关文献综述102.1.1.内部审计应当保持独立性102.
2、1.2.内部审计对公司治理有积极的影响112.2.国内相关文献综述112.2.1.内部审计的独立性及有效性研究112.2.2.针对内部审计模式的实证研究结论12三．公司治理与内部审计的增值综述133.1.国外文献综述133.1.1.内部审计增值的含义133.1.2内部审计增值如何增加企业价值143.1.3内部审计增值与公司治理关系143.1.4.国外文献评价153.2国内文献综述153.2.1内部审计增值的含义153.2.2内部审计增值如何增加企业价值173.2.3内部审计增值与公司治理的关系173.2.4国
3、内研究评价18四．我国内部审计的未来发展展望184,1.内部审计模式向“隶属于董事会和审计委员会”发展194,2.手工审计转变为远程计算机网络审计194.3.内部审计主体与审计人员的多元化发展1945【摘要】【正文】“内部审计这棵大树扎根于古代，只是到近代才开出了花。直到1940年国际内部审计师协会建立，才逐渐形成一门独立的学科”（劳伦斯·索耶，《现代内部审计实务》第1页，中国商业出版社1990）。近年来美国的大公司财务舞弊案件不断，其中著名的“世通案件”中正是内部审计发现了该公司存在重大财务舞弊的蛛丝马迹，
4、人们开始认识到内部审计的作用不可小视。在我国，近几年部分上市公司出现严重的亏损、违纪、偷税漏税、会计信息失真等问题，其核心问题无不是缺乏一套具有约束和监控功能的内部控制机制，主要是内部审计不到位。然而，内部审计体系的构建和有效运行离不开作为公司内部框架基础的公司治理，作者回顾了国内外关于内部审计与公司治理之间的文献，拟从内部审计与公司治理的关系、内部审计与公司治理的模式、内部审计与公司治理的增值以及基于公司治理视角的未来内部审计发展4个方面对这一问题进行综述，对我国公司治理和内部审计问题的现状以及未来新型内部
5、审计模式的构建等作一些初浅的探讨。一．公司治理与内部审计的关系综述1.1.基于公司治理角度的内部审计的产生与发展从公司治理的角度来回顾内部审计的发展历史，内部审计是经历了漫长的孕育过程而逐步形成的,受托管理责任关系的出现和加强内部管理的需要是产生的根本原因。据史料记载,公元前510年左右,45西欧的古罗马奴隶主委托精明强干的人负责日常管理,产生的委托受托管理责任关系就是庄园内部审计的萌芽。19世纪中叶,一些大公司开始实行内部审计制度。20世纪20年代后,大托拉斯建立起来,跨国公司迅速膨胀。为维护企业利益的需要
6、,加剧了企业对内部审计的需求。1929至1933年的大危机,大批企业的管理当局认识到建立内部审计对加强企业管理,提高企业的经营效果的重要性与紧迫性。20世纪40年代以后,跨国公司不断崛起,内部审计除进行财务审计以外,侧重于检查企业的内部控制制度和各项经营管理情况,为完善企业经营管理服务。这些发展历史表明企业内部审计是因为企业管理的需要尤其是对受托人实施控制,促进其有效履行受托管理责任的需要而产生和发展起来的。近几十年来,发达国家的内部审计在审核、评价财务会计工作的同时,着重向管理方面拓展。现代内部审计的新发展
7、,使内部审计人员不仅成为企业高层管理者进行经济监督的助手,而且成为高层管理工作的参谋。随着安然财务欺诈案的爆发，以及世通事件中辛西娅·库珀所发挥的重大作用，内部审计也引起前所未有的广泛关注。接着,美国萨班斯法案出台、纽约证券交易所(NYSE)也颁布了新的上市规定。2002年纽约证券交易所要求所有上市公司必须设立内部审计部门,这是对内部审计作为公司治理主要支持者价值的强烈认可。在英国,美国安然事件发生后出台的Higgs报告(2003),Smith报告(2003),2003年新修订的《公司治理综合准则》等新的管制
8、要求,同样提升了内部审计在治理中的重要性。国际内部审计师协会(IIA)也在2002年4月向纽约证券交易所提交了题为《改善公司治理建议》的报告。报告指出,审计是公司治理过程中的独立观察者,内部审计师、董事会、高层管理者与独立审计师是建立有效的公司治理的基石。IIA为改善公司治理提出以下建议:1.要求上市公司董事会公开披露组织内部控制有效性的评估,这类披露应针对总体的内部控制,而不仅限于记录和报告财务信
