应收账款风险的衡量与应对

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1、摘要：随着市场经济的发展，企业行为的日益市场化，使得应收账款在流动资产中的重要地位日益突出。应收账款管理质量的高低，直接关系到企业的经营能力，决定着企业经营能否进一步发展。应收账款作为一种商业信用，在扩大了企业产品销售量，增加销售收入的同时，企业的应收账款还面临着回收风险,同时其存在也会给企业带来经营风险。因此企不仅要充分发挥应收账款扩大销售、增加利润的特殊功能,而且要将其风险降到最低程度，才能使企业在竞争中立于不败之地。关键字：应收账款应收账款风险衡量防范在向市场经济过渡的过程中，企业为提高市场占有率，扩大营销范围，加大企业参加市场竞争的力度

2、，不可避免地会向客户赊销产品，从而产生大量的应收账款。应收账款造成企业机会成本、坏帐损失费用的增加，企业资产负债率过高，贴现成本高．成本上升、效益下滑等，给企业带来较大风险。为了加强对应收账款的控制．应加强应收账款的风险管理。一、应收账款的概念及特点（一）应收账款的定义应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售商品、产品或提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取的账款或代垫的运杂费。它是企业因赊销产品而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。（二）应收账款的特点1. 应收账款是一种商业信用。2. 应收账款是由于企业与外单位之间，由于产品

3、销售和劳务提供而产生的。 3. 企业产生应收账款，一般表明产品销售和劳务提供过程已完成。 4. 应收账款按实际发生的金额记账。 5. 应收账款是指流动资产性质的债权。 二、企业应收账款风险及其成因（一）应收账款风险“应收账款的风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性。简而言之，应收账款风险就是企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。应收账款回收额度上的不确定性也称之为坏账风险，指企业应收账款无法按发生的数额收回形成坏账而造成的损失。应收账

4、款回收时间上的不确定性也称之为拖欠风险，指客户超过规定的信用期限付款使企业蒙受的损失。拖欠风险累积到一定程度就会转化为坏账风险。”（罗先和.财务会计学[Ｍ].1995.）主要体现在： 1、应收账款占有流动资金数额大，加剧了企业周转资金不足的困难企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往将影响，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。2、应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失目前，我国企业确认收入时

5、遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款”科目，贷记“营业收入”科目，将赊销收入全部记入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入。如果企业应收账款大量存在，存在坏账的可能性也会随之增加，即实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备。这样，等于夸大了企业的经营成果，而对可能发生的损失不能充分估计。（二）应收账款风险的成因应收账款之所以存在预期损失风险，是由于其受一些因素的影响，这些影响应收账款风险状况的因素也叫应收账款风险因素。具体包括：1、信用管理体系不完善目前我国信用管理体系的建立刚刚起步，有关信用管理的制

6、度几乎是空白，进行信用管理的单位主要限于银行、证券等金融机构，企业则很少进行。而且社会信用意识也较薄弱，不少企业不重视自身的信用，恶意拖欠账款，形成恶性循环，造成信用危机。赊销是商业信用的一种，在信用环境不良的情况下，随赊销产生的应收账款会因缺乏回收保障而产生风险。2、企业追求片面的竞争，缺乏风险防范意识在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目地采用赊销策

7、略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收账款风险加大的主要原因。3、企业应收账款管理不规范，缺乏日常管理的有效方法不少企业没有专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理。企业信用政策的制定不合理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等都有可能导致自身蒙受风险和损失。诸多企业也并未及时地、不定期地对账，未根据不同情况采取不同的收账政策，造成资金外流，不能正常流转。4、内部控制制度不严，缺乏有效的奖惩措施在一些企业中为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩

8、，而忽略了产生坏账的可能性。因此销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段销售，导致了应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款企业