浅谈应收账款风险的衡量与防范

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1、浅谈应收账款风险的衡量与防范摘要：当今社会，由于同行业之间的竞争日趋激烈，为了争夺市场份额，迫使许多企业不得不采取赊销方式，从而产生大量的应收账款，加之企业内部控制不严，导致企业资金周转困难，甚至使企业面临破产的困境。文章从分析应收账款形成的原因着手，研究了应收账款风险衡量的具体方法，提出了应收账款风险防范的5项具体措施。关键词：企业应收账款；风险衡量；风险防范当今社会，由于同行业之间竞争日趋激烈，为了争夺市场份额，许多企业不得不采取赊销方式，从而产生大量的应收账款，加之企业内部控制不严，导致企业资金周转困难，甚至使企业面临破产

2、困境。一、应收账款的形成原因据了解，我国企业应收账款占流动资金的比重为50％以上，远远高于发达国家20％的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，这已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10％，而在我国，这一比率高达60％以上。造成企业应收账款居高不下的原因有以下方面：（一）应收账款形成的外部原因1、市场竞争。现代社会市场竞争机制发展越来越完善，同行业之间的竞争日趋激烈，为了争夺市场份额，许多企业不得不采取赊销方式或增加赊销数量，从而使应收

3、账款数额大量增加。2、支付不及时。由于客户的资金周转而延误了付款的时间，造成这种原因可能是客户真的还未付款，也有可能是客户已经付款而企业未收到。3、信用水平低。这是整个社会问题，追究原因，有其历史方面的，有些企业产权制度落后且受到儒教影响深刻，观念上“重义轻利”，缺乏法律观念，在这种情况下，想形成严格还本付息的信用准则，建立规范的信用关系很难。这样也带来了应收账款的风险。4、商业信用不发达。由于全民信用意识不普及，社会信用体系不完备，造成了商业信用不发达。由于人们信用水平普遍低，造成延期付款或不付款的现象时有发生。（二）应收账款

4、形成的内部原因1、内部控制不严。不少企业有大量的应收账款对不上、收不回，一个主要原因是没有建立起相应的管理机制、责任机制和奖惩办法，缺少必要的内部控制，导致对损失的应收账款无法追究责任。而有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，有制度也是形同虚设，财务部门与业务部门核对不及时，销售与核算脱节，问题不能及时暴露。2、商品因素由于企业对市场销售量、适销品种、原材料的供应及价格波动变化、能源供应形式、劳动力供应等因素的预测失误，盲目大量生产造成产销不平衡，过高的产量市场一时难以消化，货已发给经销商，但货款一时难以回笼。3、结算方式的选择

5、。结算方式分为现金结算和转账结算。转账结算包括国内和国外两种。国内的即银行汇票，商业汇票，支票，托收承付，委托收款等。国外的即汇票，托收，信用证等。结算方式的选择不当也会产生应收账款。4、内部激励机制不健全。有些企业为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，未将应收账款纳入考核体系。这样销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这些应收账款，企业没有采取有效措施要求经销人员全权负责追款，使应收账款大量沉积，给企业经营背上了沉重的包袱。二、应收账款风险的衡量应收账款风险来自客户的信用风

6、险。信用风险是指企业不能收回赊销商品货款而发生坏账损失的可能性。衡量客户信用风险的方法有以下两种：（一）应收账款风险的定性分析1、品行（character）是客户履约的意愿，是影响企业信用的首要因素，也是对客户信用评价最重要的内容。客户的品行可以从客户履约记录、企业管理人员素质和品德等方面来衡量。对于企业来说，不但要从企业法人的角度来衡量客户的品行，还要从自然人的角度判断客户的品行，特别是对个体或者合伙性质的企业。2、能力（capacity）是指客户的即期支付能力和偿还货款能力，通常可以根据对客户的经营状况和资产状况进行分析判断

7、。如果客户有足够的现金来支付到期的货款或银行借款等，可以认为其有足够的还款能力。3、资本（capital）是指企业的财务实力，它决定了企业的最终偿债能力。如果客户无法支付到期的负债而破产，那么客户的资本决定了其最终偿债能力。如果其净资产大于零，债权人就没有什么损失或者损失较小；反之，如果其净资产小于零，债权人就只能够收回部分债权。4、抵押（collateral）是企业提供的偿债保证，是用其资产对其所承诺的付款进行的担保。对有资产抵押的客户，其信用条件可以适当放宽；对没有信用记录的新客户或有不良记录的老客户，可以要求其提供一定的财

8、产作为抵押。5、条件（conditions）是指能够对客户的偿付能力产生影响的某些领域和某些地区的特殊发展和变动。它是以上要素中唯一的外部环境因素，通常所说的环境包括行业分析和所在地区分析等内容。（二）应收账款风险的定量分析应收账款风险的定量分析就是对客户信用实