营改增''对高校横向科研财务管理的影响

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1、口湖北省优秀期刊“营改增’’对高校横向科研财务管理的影响聂素娟(西安工程大学财务处西安710048)【摘要】随着“营改增”在全国范围内推行，迫切要求高校迅速提升财务管理水平。本文结合高校财务管理特点，分析了“营改增”对高校横向科研财务管理的影响，提出了高校应对“营改增”的策略和建议，目的在于促进“营改增”试点在高校顺利进行，提高高校科研综合能力。【关键词】营改增高校横向科研财务管理影响一、研究背景资队伍素质及科研能力水平。“营改增”税制改革对高校为了加快财税体制改革，积极构建有利于转变经济横向科研影响较大，下面分析“营改增”对

2、高校横向科研发展方式的财税体制，避免重复征税，扩大增值税征收范财务管理的影响。围，2011年I1月16日财政部和国家税务总局发布经国务1．增值税纳税人资格认定。增值税纳税人按照营业院同意的《营业税改征增值税试点方案》；2012年1月1日额的大小和账务是否健全，分为一般纳税人和小规模纳起在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改税人。高等学校横向科研收入达到500万元以上的，可申增值税试点；自2012年8月1日起至当年年底，将试点范请认定为一般纳税人，税率为6％，其进项税额允许抵扣。围由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江

3、、安徽、福但从本省试点情况来看，高校属于事业单位。因不经常发建、湖北、广东和宁波、厦门、深圳11个省(直辖市、计划单生增值税应税行为，一般认定为小规模纳税人，小规模纳列市)；2013年8月1日起试点在全国范围内推开。税人实行简易办法征收增值税，税率为3％，其进项税额不“营改增”的范围涵盖交通运输业(陆路运输、水路运允许抵扣。输、航空运输、管道运输)和部分现代服务业(研发和技2．税收征收主体变化。高校横向科研收人原来缴纳术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证的营业税由地方税务局征收，“营改增”后，增值税由国家咨询、

4、广播影视服务)。增值税征收税率在现行增值税标税务局征收，财务人员要重新熟悉国税局的报税要求和准税率17％和低税率13％的基础上，新增11％和6％两档低流程，以避免漏报、迟报，给学校造成损失。税率，提供有形动产租赁服务适用17％税率，提供交通运3．使用发票类别变化。横向科研收入原来使用地税输业服务适用11％税率，提供研发和技术服务、信息技术、局的技术贸易发票，“营改增”后，小规模纳税人使用增值文化创意、物流辅助、鉴证咨询和广播影视服务等现代服税通用机打发票，对发票的领购、使用、管理更加严格。对务业适用6％的税率，小规模纳税人实行

5、3％征收率。于小规模纳税人来说，如果对方单位需要增值税专用发目前高校科研项目主要分为纵向科研和横向科研。票，就要向主管税务机关申请，提供相关资料，由主管税纵向科研指由各级政府部门批准立项，由政府部门(如基务机关代开增值税专用发票。金委、发改委、科技部等)支持资金的项目，而高校横向科4．税负变化。以陕西省小规模纳税人高校取得横向研收入主要指高校承接企业及社会科技项目，开展科研科研收入100万元为例，计算应缴税费变化情况(见附开发、科技成果转让、进行科技咨询和服务所取得的收入。表)。由下表可知，一方面，“营改增”后，小规模纳税人税

6、它属于此次部分现代服务业“营改增”的范畴。在“营改增”负下降40％以上，对教师、科研人员引进科研项目有积极的试点中，笔者作为高校财务工作者也切实感受到“营改的影响。另一方面由于小规模纳税人只能开具增值税普增”对高校的科研收入、成本、科研效益产生的影响。通发票，无法开具可以抵扣进项税的增值税专用发票，科二、“营改增”对高校横向科研财务管理的影响研人员自己取得的增值税专用发票进项税也不得抵扣。随着社会化程度的不断提高，高校纵向科研经费所即使可以到税务部门代开增值税专用发票，也很耗费精占比例越来越小。横向课题的质量和数量，反映着高校

7、师力和时间。口．1O0．2014．10新智慧·财经口小规模纳税人税负变化比较表单位：万元科研收入税种改革前改革后税负变化税率税额税率税额营业税5％1OOX5％=541．74％增值税3％100／(1+3％)×3％=2．91城市维护建设税7％10O×5％×7％=O．357％100／(1+3％)×3％×7％：0．242．86％10O教育费附加3％100~5％×3％=0．153％100／(1+3％)×3％×3％：O．0940％地方教育费附加2％1OOX5％x2％=0．12％100／(1+3％)×3％×2％=00640％水利基金O．08

8、％100)<0．08％=0．080．O8％100／(1+3％)~3％x0．08％=0．0782．50％印花税O．O3％100~0．03％=O．03O．03％~oo／(1十3％)~3％x0．03％=0．0293．33％合计5．71％5．713．367％3．3675．会计核算方式