公允价值会计的研究述评及研究新机遇

《公允价值会计的研究述评及研究新机遇》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、预测Vol．30，No．5FORECASTING2011年第5期公允价值会计的研究述评及研究新机遇刘斌，罗楠(重庆大学经济与工商管理学院，重庆400030)摘要:本文在分析国内外公允价值会计理论与实证研究文献的基础上，探讨了国际金融危机后我国学术界对公允价值会计研究的新机遇。本文首先提出:引入行为金融学中的“行为异化”概念，以此作为连接公允价值与金融危机等会计准则后果研究的逻辑纽带，从而实现将公允价值会计的经济后果研究从“黑箱”变为“白箱”。同时，本文也认为:结合中国企业和市场特有的转型经济特征来研究公允价值会计的经

2、济后果，将是我国公允价值会计研究取得原创性研究成果的关键所在。关键词:公允价值;行为异化;经济后果中图分类号:F230文献标识码:A文章编号:1003-5192(2011)05-0076-05TheRetrospectandProspectofFairValueAccountingLIUBin，LUONan(SchoolofEconomicsandAdministration，ChongqingUniversity，Chongqing400030，China)Abstract:Thispaperreviewsthen

3、ormativeandempiricalresearchesofthefairvalueaccountingwhichhasbeenstudiedbythewesternandChineseScholars．Afterthat，anewresearchopportunityhasbeenpointedout，whichmakes“behav-ioralienation”alogiclinkbetweenfairvalueaccountinganditseconomicconsequences．Thepaperalso

4、indicatesthatitisnecessaryforustochangethestudyoffairvalueaccountingfrom“blackbox”into“whitebox”，andtheChinesetransitionaleconomymustbethebasisofthenewstudy．Keywords:fairvalue;behavioralienation;economicconsequences会计准则的巨大争论，其涉及面之广和影响层次之1引言高，是美国会计界提出公允价值概念并逐步实施

5、公公允价值会计(FairValueAccounting)也称允价值会计准则近50年来所前所未有的。虽然，这“盯市会计”(Mark-to-MarketAccounting)，是指以一争论最终以财务会计准则委员会(FASB)的适度公允价值作为资产和负债主要计量基础的会计模让步和美国证监会(SEC)的表态而暂告一段落，但［1］式。2006年2月15日，我国发布了以公允价值是这一争论还远没有结束。因此，在国际金融危机运用为最大亮点的新会计准则体系。该准则体系的大背景下，研究和反思公允价值会计准则实施后的颁布实施，特别是公允价

6、值的适度和谨慎引入将企业和市场的行为变化以及由此产生的经济后果，在一定程度上改变财务会计信息的传统计量基是财务和会计理论界亟需解决的现实问题。［2］础。这一计量基础的改变是否造成企业和市场虽然我国财政部2006年初颁布的新会计准则的行为变化，是否影响了企业价值，是否影响了相仅仅是适度和谨慎地引入公允价值，到目前为止的关各方的利益分配以及是否影响了有限社会资源实施时间也才仅仅3年多，加之我国的衍生品市场的合理配置等都是公司财务理论和会计理论应该还不成熟，并未形成大规模爆发金融危机的土壤，解决的重大理论问题之一。因此这次

7、危机对我国企业和市场的影响程度远不正当我国会计界积极贯彻实施公允价值会计运及欧美等重灾区。但是，结合金融危机的国际背景用为最大亮点的新会计准则之时，在大洋彼岸的美和我国转型经济时期的固有特征来研究我国实施国爆发了严重的金融危机并由此引发了对公允价值公允价值会计准则后企业和市场的行为异化以及收稿日期:2010-10-10基金项目:国家自然科学基金资助项目(70972055)·76·刘斌，等:公允价值会计的研究述评及研究新机遇由此产生的经济后果不仅具有重大的理论意义，也从公允价值会计的采用中产生更高的政治成具有防微杜渐的

8、现实意义。本———税率的提高或价格的降低。顺周期效应假说指出公允价值由于具有估计误差波动性、固有波2国外研究文献述评动性和混合计量波动性，其运用将会加剧财务报表2．1公允价值会计的理论研究的波动。欧洲央行(ECB，2004)在《公允价值会计在国外，关于公允价值会计的理论研究成果主与金融稳定》的研究报告中指出扩大公允价值的要有以下几个方面:运用将