上市公司利用资产减值进行盈余管理行为研究——以sh公司为例

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1、学位论文独创性声明本人郑重声明：本人所呈交的学位论文，是在导师的指导下，独立进行研究所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写的作品，也不包含为获得安徽财经大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中标明并表示了谢意。本声明的法律后果由本人承担。论文作者（签名）：年月日学位论文知识产权权属声明本人完全了解安徽财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印

2、或其他复制手段保存论文。（保密的论文在解密后应遵守此规定）作者签名：导师签名：年月日摘要论文题目：上市公司利用资产减值进行盈余管理行为研究——以SH公司为例学位类别：会计硕士学位申请人：曹骞指导教师：盛明泉摘要随着我国社会经济的发展，上市公司盈余管理问题逐渐成为全社会关注的焦点。在一定范围内，上市公司适度的盈余管理行为可以起到合理的管理利润的作用，有助于改善企业会计信息质量。但是，过度的盈余管理行为会降低企业盈余信息质量，影响企业会计信息的真实性，不利于财务报告使用者做出经济决策，不利于市场经济健康发展。由于资产减值准备的转回与计提具有较大的

3、灵活性和可操作性，对上市公司利用资产减值进行盈余管理行为也具有一定的审计难度，所以利用资产减值进行盈余管理成为上市公司常用的手段。为了抑制上市公司的过度盈余管理行为，我国现行企业会计准则规定了对于长期资产等非流动资产计提的资产减值准备禁止转回。这对于规范上市公司利用资产减值进行盈余管理行为起到了一定的作用。但是，新准则规定中对于一些短期资产计提的减值准备仍可转回，并且现行准则为会计人员提供了更多的职业判断的机会，增加了会计政策选择的弹性空间，这些都增加了上市公司利用资产减值进行盈余管理的空间。本文将资产减值与盈余管理的关系作为研究起点，采用规

4、范研究法和案例分析法结合的方法。本文首先通过查阅分析前人相关的研究成果，总结了资产减值与盈余管理的相关理论；其次，分析两者间的关系，发现资产减值理论的完善在进一步抑制上市公司盈余管理行为的同时，也促使新的盈余管理手段的出现；盈余管理方式的多样化也促进了资产减值理论的完善与发展，可以说，两者存在着相互促进、相互影响的关系。再次，在前面理论分析的基础上选择了比较有代表性的上市公司SH公司为案例。由于SH公司在2012年、2013年连续两年亏损，在2014年被证交所冠以“ST”（SpecialTreatment）。公司选择在2013年大额计提资产减

5、值准备，并且计提的减值准备也直接计入当期损益，公司上述行为的动机则是利用资产减值进行盈余管理，利用巨额冲销的方式在亏损年度大额计提资产减值准备，在亏损年度集中释放风险，为下一年度实现扭亏为盈打下基础，从而避免退市风险。同时，本文结合SH公司2006—2014近九年的财务数据，对其近九年计提资产减值准备的具体行为进行分析，分析了SH公司计提和转回资产减值准备对公司经营业绩的影响。最后本文从相关的法律法规、公司内部控制、外部环境、财会人员素养等方面为规范上市公司的盈余管理行为提出具体建议。由于资产减值对盈余管理影响的因素较复杂，受客观环境以及多方

6、面因素制约，并且随着社会经济的不断发展，盈余管理方式的多样化，资产减值理论的不断创新与完善，对于上市公司利用资产减值进行盈余管理行为的研究也会随着理论的创新不断得到深化和发展。关键词：资产减值；盈余管理；上市公司；治理建议论文类型：案例分析I安徽财经大学会计硕士专业学位论文Title:TheResearchofEarningsManagementbehaviorofListedCompaniesbyAssetImpairment-TakeCompanySHforExampleProfessionalFields:MasterofProfess

7、ionalAccountingApplicant:CaoQianSupervisor:ShengMingquanABSTRACTWiththerapiddevelopmentofourcountry’ssocietyandeconomy,TheproblemofChina’sListedcompaniesEarningsmanagementgraduallybecomethefocusofthecommunity.Earningsmanagementcanplayareasonableroleinprofitmanagementinthemo

8、deraterangeanditishelpfultoimprovethequalityofaccountinginformation.However,theexc