上市公司盈余管的理问题探析

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1、江西财经大学硕士学位论文上市公司盈余管理问题探析姓名：谌琴申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：王建辉20081001 第一部分为引言，本部分主要概述了本文的研究背景及意义、研究方法与论文的框架，并在简要回顾和评价国内外研究现状的基础上提出了本文的写作思路；第二部分为盈余管理概述，本部分从盈余管理的概念及特征出发，分析了盈余管理形成背景及其常用的手段，并分析了其对利益相关者的影响，以及其对利益相关者的影响。最后提出了相关理论支持；第三部分为上市公司盈余管理的现状及其成因分析，本部分具体分析了上市公司盈余管理的现状及其形成的原因，具体阐述

2、了盈余管理产生的一系列根源；第四部分为规范上市公司盈余管理的建议，本部分针对第三部分提出的上市公司盈余管理形成的各种根源一一提出了相应建议，并提出了完善会计准则的建议，以有效地规范我国上市公司盈余管理行为。关键词：会计准则公司治理结构 ������������������������������，��������� �������������������������，������ 独创性声明关于论文使用：授权的说明一�Ｃ艿穆畚脑诮饷芎笞袷卮斯娑�一辉 言成绩。我国市场机制正处于转轨阶段，产权结构和市场环境还不合理，证券市场投资者还不成熟，

3、对上市公司内部人控制、管理层腐败、财务欺诈的规范约束还不完善，因此，对上市公司盈余管理进行研究就显得更加迫切。而我国政府对上市公司的成长和证券市场的发展也显得尤为关心。��年��日，国务院总理温家宝在十届全国人大五次会议上作《政府工作报告》时明确提出，要“切实提高上市公司质量”。近几年来我国的会计制度虽然在逐步努力的达到国际趋同，但与发达国家的会计制度相比仍存在一定距离，尚不能对许多交易的会计处理提供规范的指导，许多提供审计服务的注册会计师事务所也未能与其客户保持相对的独立性和公正性，其他相关的法规制度还远远没有达到应有的严密性。这些机制

4、上的不足给上市公司管理盈余留下了很大的运作空间。近年来学术界众多的讨论和有关实证会计研究结果表明，出于在证券市场上获取筹集资金的机会、避免证券监管部门的惩罚等动机，我国上市公司确实存在着大量的盈余管理行为，而且已呈现出多样化、复杂化趋势，并有着不同的表现形式。日益普遍的盈余管理行为虽然在二定程度上提高了企业形象，激励着企业经营者，有利于提高企业价值，然而从另一方面看，尚不规范的盈余管理行为降低了上市公司会计信息的质量，误导了信息使用者的投资决策，影响了投资者的投资信心和证券市场的长期、稳定发展，而且损害了国家的整体利益、中小股东的利益和债

5、权人的利益，扰乱了股市的正常运行，其负面影响己经引起了各方面的广泛关注。 上市公司盈余管理问题探析会计信息是决策者进行决策的重要依据之一。会计信息最基本的质量特征就是决策有用性，它的质量直接关系到决策者的决策及其后果。在诸多的会计信息中，会计盈余占据着重要的位置，它的真实性和公允性是保证投资者做出正确投资决策的前提。盈余管理使财务数据丧失其应有的公允性，也使投资者的决策质量受到一定影响。盈余管理研究可以解释企业管理当局的盈余管理动机和盈余管会计数据特别是会计盈余经常被用做一些契约的基础，如企业所有者与管理者之间的报酬契约、企业与债权人的债

6、务契约等。盈余管理是会计报告人谋取个人利益和局部利益的行为，它侵害的是利益相关者的利益，当会计盈余被用做某些契约的基础数据时，盈余管理可以直接影响到利益相关者之间的利益分配。盈余管理研究可以识别会计报告人在哪些情况下会进行盈余管理，如何进行盈余管理，这些都可以为利益相关者的契约设计提供理论指导。例如：一个单独依赖于利润指标的报酬契约容易诱发管理当局的盈余管理行为，而如果代之以一组相关财务指标，如销售额、销售增长率、经营现金流等，则管理当局盈余管理的动机就会大大降低。 多上市公司中，公司管理当局实际控制着董事会，他们也可以决定外部审计人员的

7、聘用和报酬事宜，公司管理当局的权力缺乏必要的监督，他们必然会利用这些权力来操纵理论己谋取个人利益。盈余管理研究可以识别出公司治理结构中存在的制度性缺陷，找到盈余管理行为产生的根源，既可以为相关的法律法规建设提供理论依据，也可以为投资者或其他利益相关者评价公司治理水平提供理论指导。 上市公司盈余管理问题探析发出计价方法中的后进先出法等，这在一定程度上缩小了盈余管理的空间。而会计政策的另一些变化，如公允价值计量属性的引入，却在关闭盈余管理空间的同时为盈余管理打开了另一扇大门。由此可见，研究会计准则对上市公司盈余管理的影响是有着重大现实意义的。

8、然而国内外诸多学者多集中研究盈余管理的动机，形成原因和使用手段，而对于会计准则和盈余管理的关系的研究则非常的少。而且在已有的相关研究中，学者们也只是针对二者之间的关系提出了一些总括性的建议，却