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《公允价值的定义问题_基于美国财务会计准则157号_公允价值计量_》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、BSERVA们ON名家观察的简洁、可理解与透明的要求。巧7的、单一的公允价值准则概述?公允价值作为一个新的计量属性为了提高公允价值信息的相关性和由于美国打算在2013年执行IFRs(美国财务会计准则委员会(FASB)在可靠性,FASB决定制定一份连贯、协调、取代GAAP,并要求与IASB在2008年“”,,FAS133中认为它是金融工具最相关的内在一致的公允价值计量准则用于2月完成趋同项目备忘录的基础上续订计量属性,是衍生金融工具唯一相关的规范采用公允价值的所有各行各业的计一份在201年前优先改进的重大项目的计量属性),无论国际会计准则委员会量问题
2、。新谅解备忘录,其中包括“公允价值计IASB)还是FASB。,”。:(都积极地倡导采用2003年6月FASB将公允价值计量FASB强烈要求IASB可主要参考IASB。FAS巧,但则分散应用于两个国际财务报量纳人它的议事日程7去制定公允价值计量的IFRs,告准则(IFRs)和ro个国际会计准则2004年6月,FASB先发布了一份。《公而不必更多地征求意见IASs。E,,FAS()中美国过去也是分散在一些财允价值计量》的征求意见稿(D)广泛鉴于美国的压力157(至少其,、,,务会计准则(FASs)中如FAS119125征求意见要求进行评论在截止评论主要
3、精神)可能成为IASB有关公允价,。和13(甚至1971年8月的会计原则委员期前收到近roo份评论信FASB还邀值计量新准则(即改进了的一份IFRS)会的意见书(APBoPinionNo.ZI),IASBFASB(应收请了其中一部分人参加圆桌会议当面倾的翻版(或与的一项联合款与应付款的利息,。。,》所采用的现值技术听意见趋同准则)为此我们现在应关注U.S,“”,ueProeessFAS巧。实际上也是一种公允价值计量类似的通过应循程序(d)直7的主要精神还有FAS15、35、63、87和106等)o到2006年9月,FASB才正式发布第157本文仅评
4、介FAS157关于公允价值“,分散在各项准则中公允价值及号财务会计准则(FAS157)公允价值的定义并对定义进行必要的解释与分”。,其计量的应用增加了美国公允会计原计量这份准则的发布引起了IASB析(有些地方参考IFRs中与定义有关则(GAAP)的复杂性。也不符合美国和各国准则制定机构的强烈反响。IASB的看法),以帮助读者理解美国FASB关,2002年《萨班斯奥克斯莱法案》为了与FASB趋同2007年4月2日前于公允价值的定义(当然也会涉及公允((Sanbars一oxley—Aetof2002)})以也曾邀请评论,征询下列问题的意见:价值的计量)
5、的实质,同时也指出在当前原则为基础、以目标为导向制定GAAPIASB是否也需要制定一份类似于FAS全球风暴下,这一计量属性面临严峻考24会学习·月刊}}财财会学习}ACCOU卜rTINGLEARt闷}NG。验的问题。反协议成为不可能(因会遭到重大罚款险与报酬而损失)o市场参予者具有一定的知识,都是定义市场参予者(marketpartieipants)有能力并愿意进行资产出售与负债转移,,公允价值是在计量当天市场参与(l)市场的交易双方他们的参照市场是交易资者在有序交易中出售资产收到的价格或先讲两个“市场”概念:即A.主市场;产和负债的最有利的市场。
6、市场参予者,.转移资产付出的价格(FAS157par.5)。B最有利的市场。不应是关联方,也不是被强制出售资产A.主市场(PrineiPlemarket),主或转移负债的买卖方,他们既不过分热定义分析市场是指某项资产或负债,报告主体将衷于出售资产,更不是抱着固定价格不放,atteeasu,。计量日(hmrementdate)能以最大数量和最高层次的活动销售而是理性考虑当前市场情况自愿销售资采用历史成本、现行成本和其他计该项资产或转移该项负债的市场。产者是一个假想中的资产所有者,而自愿.量都,B最有利的市场(m伪tadvantagcous接受转移负债
7、者也是一个假想的义务承是以已发生的交易为前提计量日(通mark。常指初始计量)一般指已完成交易的交et天是指在考虑各个市场交易成本的担者,易日。基础上报告主体将以所收金额最大化销如果资产或负债在多个地区进行交但采用公允价值计量是以假想的售资产或者以所付金额最小化转移负债易,即存在多个市场(如同一证券在上海、。、,交易(hypothetiealtransaetion)为前的市场在主市场或最有利市场上会发生香港美国同时上市)主市场是资产或提,也crent。:可以把它称为现行交易(ur交易成本[如把资产负债运送市场或运回负债优先交易的市场即如果资产或负,
8、,,transaetion)其计量(初始计量)日市场发生的成本(运输成本)]o债存在多个市场具有不同价格则主市“”。通常指
