《现金流量表案例》doc版

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1、现金流量表编制举例一、基本部分编制举例例1：甲企业本期销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2800000元，增值税销项税额为476000元，以银行存款收讫；应收票据期初余额为270000元，期末余额为60000元；应收账款期初余额为1000000元，期末余额为400000元；年度内核销的坏账损失为20000元。另外，本期因商品质量问题发生退货，支付银行存款30000元，货款已通过银行转账支付。本期销售商品、提供劳务收到的现金计算如下：本期销售商品收到的现金3276000加：本期收到前期的应收票据（27

2、0000—60000）210000本期收到前期的应收账款（1000000－400000－20000）580000减：本期因销售退回支付的现金30000本期销售商品、提供劳务收到的现金4036000例2：甲企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规定应退增值税8500元，前期未退，本期以转账方式收讫；本期收到退回的营业税款18000元、收到的教育费附加返还款33000元，款项已存入银行。本期收到的税费返还计算如下：本期收到的出口退增值税额8500加：收到的退营业税额18000收到的退教育费附加返还额33000本期收到的税

3、费返还59500例3：甲公司本期购买原材料，收到的增值税专用发票上注明的材料价款为150000元，增值税进项税额为25500元，款项已通过银行转账支付；本期支付应付票据100000元；用银行汇票支付材料价款，收到银行转来银行汇票多余款收账通知，余款2340元，材料及运费99800元，其相应的增值税为16966元；购买工程用物资150000元，货款已通过银行转账支付。本期购买商品、接受劳务支付的现金计算如下：本期购买原材料支付的价款150000本期购买原材料支付的增值税进项税额25500本期购买材料支付的价款99800

4、本期购买材料支付的增值税进项税额16966加：本期支付的应付票据100000购买商品、接受劳务支付的现金392266例4：甲企业本期实际支付工资500000元，其中经营人员工资300000元，在建工程人员工资200000元。甲企业本期支付给职工以及为职工支付的现金为300000元。例5；甲企业本期向税务机关交纳增值税34000元；本期发物所得税3100000元已全部交纳；企业期初未交所得税280000元；期未未交所得税120000元。本期支付的各项税费计算如下：本期支付的增值税额34000加：本期发生并交纳的所得税额

5、3100000前期发生本期交纳的所得税额（280000－120000）160000支付的各项税费3294000例6：甲企业某项权益性投资本金为5000000元，企业出售该投资，收回的全部投资金额为4800000元；某项债权性投资本金3500000元，企业出售该投资，收回的全部投资金额为4100000无，其中，600000元是债券利息。36本期收回投资所收到的现金计算如下：收回权益性投资金额4800000加：收回债权性投资本金3500000收回投资所收到的现金8300000例7：甲企业期初长期投资余额20000000元

6、，均为股票投资，其中15000000元投资于A企业，占其股本的75%，采用权益法核算，另外2000000元和3000000元分别投资于B企业和C企业，各占接受投资企业总股本的5%和10％，采用成本法核算；期末长期投资余额为29000000元；当年A企业盈利2000000元，分配现金股利8000000元，B企业亏损没有分配股利，C企业盈利6000000元，分配现金股利2000000元。企业已如数收到现金股利。本期取得投资收益所收到的现金计算如下：取得A企业实际分回的投资收益（8000000×75％）6000000加：取

7、得B企业实际分回的投资收益0取得C企业实际分回的投资收益（2000000×10%）200000取得投资收益所收到的现金6200000例8：乙公司出售一台不需用设备，收到价款300000元，该设备原价400000元，已提折旧150000元。支付该项设备拆卸费用2000元，运输费用800元，设备已由购入单位运走。本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额计算如下：本期出售固定资产收到的现金300000减：支付出售固定资产的清理费用2800处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额297200例9：

8、乙公司购入房屋一幢，价款18500000元，通过银行转账18000000元，其他价款用公司产品抵偿。为在建厂房购进建筑材料一批，价值为1600000元，价款已通过银行转账支付。本期购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金计算如下：购买房屋支付的现金18000000加：为在建工程购买材料支付的现金1600000购建固定资产、无形资产和其他