实训三 出口退(免)税会计实训

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1、实训三出口退（免）税会计实训一、企业基本概况企业名称：江海有限责任公司企业性质：国有企业企业法定代表人：李维明企业办税员：彭惠企业地址及电话：江南市韶山路86号 589476212开户银行及账号：中国工商银行韶山路分理处1901425145895462156税务登记号：430104784512579二、实训资料该企业于20×6年成立，具有进出口经营权，为增值税一般纳税人，主要生产各种型号的电器产品。出口货物增值税实行“免、抵、退”税管理方法（电器产品的出口退税率为13%）。20×7年末留抵税额为

2、150000元，20×8年1月企业有关业务资料如下：1．1月4日，根据美国MG公司的订货单出口电器产品3000台，以每台200美元离岸价成交，假设人民币外汇牌价为1：7.52上述款项已收存银行。2．1月5日，从中国境内尹兰公司购进生产用A材料，丙辅助材料，增值税专用发票上注明的价款为6000000元、税款1020000元，材料均已验收入库。货款已付。3．1月18日，又根据美国MG公司的订货单出口电器产品2000台，以每台210美元离岸价格成交，假设人民币外汇牌价为1：7.5。款项已收存银行。4．

3、1月26日，根据当期签订的购销合同，销售给中国境内华艺商场电器产品2000台，单价1800元，价款3600000元，税款612000元，价税合计为4212000元。款项已收存银行。5．1月28日，因销售给中国境内商家电器产品支付给承运部门运费，取得的承运部门开具的运费普通发票上注明的运费金额累计100000元。款项已付。6．1月30日，因办公需要从境内某电脑城购进电脑40台，取得的增值税专用发票上注明价款为180000元、税款30600元；购进货物包装箱一批，取得的增值税专用发票上注明价款200

4、00元、税款3400元，包装箱已验收入库。上述款项均已支付。三、实训要求1．根据似上业务编制会计分录，并填制记账凭证；2．计算本月公司应抵、退的增值税税额，对计算结果编制相应的会计分录，并填制记账凭证；3．登记“应交税金——应交增值税”明细账；4．填制出口货物退（免）税申报表等相关退税资料。如表3-1至表3-2所示。四、实训材料1．记账凭证：付款凭证4张、收款凭证4张、转账凭证4张（自备）。2．应交增值税专用账页2张（自备）。3．出口货物退（免）税申报表等相关退税资料1套（假定有关出口货物凭证全

5、部收集齐全，并于20×8年2月15日向税务机关进行退税申报）。     表3-1             生产企业出口货物免抵退税申报汇总表（适用于增值税一般纳税人）纳税人识别号：纳税人名称（公章）：海关代码：税款所属期：     年  月至   年   月申报日期：         年    月                                                        金额单位：元（列至角分）项     目栏 次当 期本年累计与增值税纳税申报表差额(a)(b

6、)(c)免抵退出口货物销售额(美元)1  --------------免抵退出口货物销售额2=3+4   其中：单证不齐销售额3  --------------           单证齐全销售额4  --------------前期出口货物当期收齐单证销售额5 ---------------------------单证齐全出口货物销售额6=4+5  --------------不予免抵退出口货物销售额7  --------------出口销售额乘征税率之差8  --------------上期

7、结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额9 ----------------------------免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额10  --------------免抵退税不得免征和抵扣税额11(如8>9+10则为8-9-10,否则为0)   结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额12(如9+10>8则为9+10-8,否则为0) ---------------------------出口销售额乘退税率13  --------------上期结转免抵退税额抵减额14 --------------

8、-------------免抵退税额抵减额15  --------------免抵退税额16(如13>14+15则为13-14-15,否则为0)  --------------结转下期免抵退税额抵减额17(如14+15>13则为14+15-13,否则为0) ----------------------------增值税纳税申报表期末留抵税额18 ----------------------------计算退税的期末留抵税额19=18-11c ---------------------------