“营改增”后高校税务管理工作探讨

《“营改增”后高校税务管理工作探讨》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、“营改增”后高校税务管理工作探讨-营改增论文“营改增”后高校税务管理工作探讨摘要：营改增后，高校面临纳税人资格变更的问题，本文结合营改增后高校税务政策，对高校的税务管理问题进行了探讨，就加强高校税务管理工作提出对策与建议。　　关键词：营改增高校税务管理　　高校的经营收入主要包括两部分：一是高校开展科研活动取得的技术开发、技术咨询、技术服务、科技开发与成果转让取得的横向科研收入；二是高校利用自己的资源提供的社会服务收入，如房租、停车费、版面费、培训费等。在国家实行“营改增”后，高校在纳税人资格、税收票据的处理上发生变化。　　一、高校税务相关问题分析　　（

2、一）高校纳税人资格认定分析　　在实行营改增后，随着营改增范围的扩大，试点地区的高校纳税人资格认定问题，根据2010年发布的《增值税一般纳税人的认定管理办法》高校属于非企业单位，可以选择按照小规模纳税人纳税。大多数高校从简化会计核算的、减轻税负的角度出发，选择认定为小规模纳税人。　　2013年5月发布的《国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（2013年第28号）“应税服务年销售额满500万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关（以下简称主管税务机关）申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。”　

3、　同期，根据《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号“营改增”后高校税务管理工作探讨-营改增论文“营改增”后高校税务管理工作探讨摘要：营改增后，高校面临纳税人资格变更的问题，本文结合营改增后高校税务政策，对高校的税务管理问题进行了探讨，就加强高校税务管理工作提出对策与建议。　　关键词：营改增高校税务管理　　高校的经营收入主要包括两部分：一是高校开展科研活动取得的技术开发、技术咨询、技术服务、科技开发与成果转让取得的横向科研收入；二是高校利用自己的资源提供的社会服务收入，如房

4、租、停车费、版面费、培训费等。在国家实行“营改增”后，高校在纳税人资格、税收票据的处理上发生变化。　　一、高校税务相关问题分析　　（一）高校纳税人资格认定分析　　在实行营改增后，随着营改增范围的扩大，试点地区的高校纳税人资格认定问题，根据2010年发布的《增值税一般纳税人的认定管理办法》高校属于非企业单位，可以选择按照小规模纳税人纳税。大多数高校从简化会计核算的、减轻税负的角度出发，选择认定为小规模纳税人。　　2013年5月发布的《国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（2013年第28号

5、）“应税服务年销售额满500万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关（以下简称主管税务机关）申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。”　　同期，根据《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号），自2013年8月1日起，在全国范围开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点，全国高校都纳入营改增的范围。　　对高校的纳税资格认定问题，2013年12月，《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）对增值税小规模纳税人资格条件重新界定

6、：“应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税”。按照此规定，部分高校主管国税机关根据高校的年经营规模认定：高校凡累计应税服务额超过500万元，且经常发生应税服务的，不能再根据非企业单位的身份认定为小规模纳税人，认定高校增值税一般纳税人资格，由小规模纳税人转为一般纳人。如北京大学、天津大学、苏州大学已接国税管理机关通知，办理了一般纳税人资格认定手续。目前，亦有其他地区的税务部门也在和高校商讨认定增值税一般纳税人事项。　　笔者认为，高校作为公益二类事业单位，不同于企业经营，企业的经营目标是股东价值最大化、

7、利润最大化，高校的从事经营是其利用自身的技术优势进行的技术开发、技术服务等服务，若一刀切将年应税服务额超过500万元认定为一般纳税人，将现代服务业增值税税率由3%提高到6%，税率提高一倍，相应的城建税、教育费附加也相应提高一倍，加重了高校的负担，不利于发挥高校教师进行科研活动的积极性。　　（二）高校成本核算难点　　高校内部的横向科研收入，由各课题组开展经营活动，其经营收入属非财政性资金，在进行成本开支时由各课题组自行采购，普遍存在其采购方式零星分散、采购金额不一的情况，经常难以取得增值税专用发票，意味着高校难以对该部分增值税进项税额进行抵扣。若变更为增

8、值税一般纳税人，高校很难象企业一样要求各课题组成本开支取得增值税专用发票，以对非免税项目进行进