2017年注册会计师基础班审计第八章审计计划

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1、2011年注册会计师考试辅导审　　计　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第八章　审计计划　　考情分析：本章提出了一些重要的理念和定义，在考试当中主要是考查对于本章的一些概念的具体应用。在2007－2010年考试中主要考察客观题目。其中，2010年本章考察的分值较高，预计2011年分值会有所调整。　　学习建议：要重点把握本章的一些具体概念的应用，要与其他章节进行前后联系。　　计划审计工作是一项持续的过程，通常注册会计师在前一期审计工作结束后即开始本期的审计计划工作，直到本期审计工作结束为止。第一节　初步业务活动　　一、初步业务活动的目的和内容　　（一）

2、初步业务活动的目的：　　第一、具备执行业务所需要的独立性和能力；　　第二、不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；　　第三、与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。　　（二）初步业务活动的内容　　（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序（确定是否接受或保持客户关系，联系第4章的规定）；　　（2）评价遵守相关职业道德要求的情况（独立性和能力）；　　（3）就审计业务约定条款达成一致意见。（不存在对业务约定条款的误解）　　针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序，并且根据实施相应程序的结果作出适当的决策是注册会计师控制审计风险

3、的重要环节。　　评价遵守职业道德要求的情况也是一项非常重要的初步业务活动。　　虽然保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程，但是这两项活动需要安排在其他审计工作之前，以确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况。　　在作出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策后，在审计业务开始前，注册会计师与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书。　　（一）A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在计划审计工作时，A注册会计师遇到下列事项

4、，请代为做出正确的专业判断。　　【例题1·单选题】（2009年（原））在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是（　）。　　A.就审计范围与甲公司管理层沟通　　B.获取甲公司管理层声明书　　C.就审计责任与甲公司治理层沟通　　D.评价项目组成员的独立性　　[答疑编号2212080101]　　『正确答案』D　　『答案解析』注册会计师需要在本期审计业务开始时根据有关质量控制准则的要求，针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，特别是评价客户诚信度，并根据中国注册会计师职业道德规范的要求，评价是否具备独立性和专业胜任能力。　　（二）A注册会计师

5、负责审计甲公司20×8年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，A　　　　　　第17页2011年注册会计师考试辅导审　　计　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。　　【例题2·单选题】（2010年）如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A注册会计师正确的做法是（　）。　　A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告　　B.在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告　　C.告知管理层，不能将该项业务作为

6、审计业务予以承接　　D.与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务　　[答疑编号2212080102]　　『正确答案』C　　『答案解析』注意不要和选项A混淆。题目考查的是在“拟议的业务约定条款”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制，此时首先考虑不能作为审计业务予以承接，而不是仍要实施程序，出具无法表示意见的报告。　　二、审计的前提条件（2011年新增内容）　　1.财务报告编制基础（了解）　　如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准。　　（1）确定财务报告编制基础的可接受性。在确

7、定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师应当考虑下列相关因素：　　第一，被审计单位的性质（例如，被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织）；　　第二，财务报表的目的（例如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求）；　　第三，财务报表的性质（例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表）；　　第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。　　按照某一财务报告编制基础编制，旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报表，称为通用目的财务报表。　　按照特殊目的编制