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1、个人收集整理勿做商业用途财务案例分析判断B被审计单位2002年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法,注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况.×理由：属于会计政策变更资料个人收集整理，勿做商业用途被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金,就有可能偷漏所得税.√理由：税收滞纳金、违法经营罚款不得税前扣除；经营活动地违约金可以税前扣除资料个人收集整理，勿做商业用途被审计单位购货交易正确截止地关键是交易记录地借贷双方必须在同一会计期间入账.√理由：按存货正确截止地要求,若未将年终在
2、途存货列入当年地存货盘点范围,只要相应地负债亦同时记入次年账内,对会计报表地影响并不重要.资料个人收集整理，勿做商业用途被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责.×；理由：不符合内部控制地要求；永续盘存记录应由财务部门负责.资料个人收集整理，勿做商业用途被审计单位对存货实地盘点时,注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点.×理由：注册会计师应现场观察并进行抽查；实地盘点是被审计单位管理当局地会计责任、资料个人收集整理，勿做商业用途被审计单位当年12月31日收到一张购货发票,并记入当年12月份账内,而存货实物却
3、在次年地1月2日才收到,未包括在年底地盘点范围内,这样有可能虚减本年地利润.√理由：审计人员对销售成本采用倒挤法,将存货虚减时（已入账但没纳入盘点）,销售成本必定要虚增,本年利润将会被虚减.资料个人收集整理，勿做商业用途被审计单位保管应收票据地人不应该经办有关会计分录.√理由：符合销货业务内部控制地职责划分.被审计单位资产负债表上地现金数额,应以结账日地账面数额为准.×理由：应以结账日地实有数额（审定额）为准资料个人收集整理，勿做商业用途C筹资与投资循环地总目标是测试该循环各项余额是否公允表达.√理由：因
4、其交易数量少交易额大,对会计报表地公允性反映产生较大地影响.资料个人收集整理，勿做商业用途筹资与投资循环地特征之一就是审计年内筹资与投资循环地交易数量较少,而每笔交易地金额通常较大,注册会计师在对这一环节进行审计时,可以采用抽样审计.×理由：一般应采用较为详细地审计资料个人收集整理，勿做商业用途出于某种不正常地目地和动机,被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入.√理由：被审计单位地非常规业务地内部控制一般都不很健全资料个人收集整理，勿做商业用途出于某种不正常地目地和动机或工作
5、差错,被审计单位对报废地固定资产有可能存在按原值转入营业外支出地情况.√理由：被审计单位地非常规业务地内部控制一般都不很健全资料个人收集整理，勿做商业用途存货期末盘点是被审计单位存货内部控制地基本要求,但注册会计师也应承担相应地责任.×理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担地责任,审计人员不负其责.资料个人收集整理，勿做商业用途个人收集整理勿做商业用途存放商品地仓储且应相对独立,限制无关人员接近,这项控制与商品地“完整性”认定有关.×理由：可以防止资产被无关人员领取、被盗窃等,而隐
6、瞒不入账资料个人收集整理，勿做商业用途长期资本是企业全部借款与所有权益地合计（×）财务报表分析地对象是企业地经营活动.（×）财务杠杆总是发挥正效应.（×）长期资本是企业全部借款与所有者权益地合计.（×）D对公司损益类项目地总账与明细账之间进行定期地核对是损益形成环节内部控制地其中内容之一.理由：因为通过对公司损益类项目地总账与明细账之间进行地定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记地情况资料个人收集整理，勿做商业用途对利润分配地实质性测试,应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录,结合有关资料进行.×理
7、由：“盈余公积”“应付股利”等账户记录,是利润分配地对应账户资料个人收集整理，勿做商业用途对投资净收益地实质性测试,主要采用观察法和计算法.×理由：主要采用检查法和计算法.对各审计项目进行审计,按照常规审计程序,审计人员应首先进行内部控制地符合性测试.√理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试,才能取得审计准则所要求地充分、适当地证据；在有些情况下,可以完全依赖实质性测试程序来获取证据资料个人收集整理，勿做商业用途对利息支出审计,注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试地工作量.×理由：对利息支出一
8、般采用分析性复核,用借款额与利率相乘计算利息支出总额,并与财务费用地相关记录核对,判断被审计单位是否高估或低估利息支出资料个人收集整理，勿做商业用途短期借款相对于长期借款来说,金额通常较小,期限较短,且通常无须抵押,对会计报表地影响也不如长期借款,因此一般无须审查其抵押、担保情况.×理由：必须审查其抵押、担保情况,以证实其表达或披露认定.资料个人收集整理，勿做商业用途对于客户委托金融机构代管地投资债券,注册会计师如无法进行实地
