浅析“营改增”对供电行业的影响和对策

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1、浅析“营改增”对供电行业的影响和对策-营改增论文浅析“营改增”对供电行业的影响和对策摘要：2012年1月1日，财政部、国家税务总局在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点，自此拉开了货物劳务税收制度的改革序幕。2013年8月1日，交通运输业和部分现代服务业“营改增”开始在全国试行。2014年1月1日铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此“营改增”范围覆盖了整个交通运输业。2014年6月1日电信业纳入营业税改征增值税试点范围，扩大了“营改增”范围。对此，笔者分析了一下当前“营改增”对供电行

2、业的影响，并提出了相应的应对对策。　　关键词：营改增；供电行业；影响　　中图分类号：F810.42文献识别码：A浅析“营改增”对供电行业的影响和对策-营改增论文浅析“营改增”对供电行业的影响和对策摘要：2012年1月1日，财政部、国家税务总局在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点，自此拉开了货物劳务税收制度的改革序幕。2013年8月1日，交通运输业和部分现代服务业“营改增”开始在全国试行。2014年1月1日铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此“营改增”范围覆盖了整个交通运输业。201

3、4年6月1日电信业纳入营业税改征增值税试点范围，扩大了“营改增”范围。对此，笔者分析了一下当前“营改增”对供电行业的影响，并提出了相应的应对对策。　　关键词：营改增；供电行业；影响　　中图分类号：F810.42文献识别码：A文章编号：1001-828X（2015）013-000-02　　一、“营改增”实施背景　　2012年1月1日，财政部、国家税务总局在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点，自此拉开了货物劳务税收制度的改革序幕。2013年8月1日，交通运输业和部分现代服务业“营改增”开始在全国试行

4、。2014年1月1日铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此“营改增”范围覆盖了整个交通运输业。2014年6月1日电信业纳入营业税改征增值税试点范围，扩大了“营改增”范围。到目前为止，试点范围越来越广泛，只有房地产业、建筑业、金融业等几个行业未纳入试点。目前颁布的“营改增”主要法规如下：（见表1）　　下一步，供电行业特别是所属电力安装施工企业将面临“营改增”全面推广的形势，有必要及时分析政策变化对相关业务的影响，提前做好相应准备。　　二、“营改增”对供电行业税负的影响　　（一）“营改增”有利于供电主业单位

5、税负降低　　主要体现在以下三个方面：　　1.增值税：抵扣范围扩大而得到的增值税进项税增加，降低了应交增值税。　　2.附加税金：应交增值税的降低，将相应降低附加税金的支出。供电公司目前附加税金有四个税费：城市建设附加（7%）、教育附加（3%）、地方教育附加（2%）以及地方水利基金（1%）。增值税的降低，将会引起13%的附加税金的降低。　　3.企业所得税：从理论上说，进项税额的增加导致计入成本金额相应减少，加上相应附加税费的降低，将导致利润增加，从而增加应交企业所得税。　　因此试点后，虽然理论上企业所得税负会有所上升，

6、但是由于增值税和附加税费的下降，供电行业主业总体税收负担是降低的。　　（二）“营改增”后可能造成电力安装施工企业税负加重　　1.理论目标难以达到。理论上“营改增”后，电力安装施工企业的税负会下降。但这种理论测算结果的得出是有前提条件的，要求电力安装施工企业外部市场票据管理必须规范，施工企业能够及时获取合格的采购发票。但在实践中，这种条件难以完全实现，因此所能够抵扣的进项税额还要大打折扣，可能造成施工企业“营改增”后税负不降反增。　　2.进项税抵扣存在困难。材料采购过程中，普遍存在“甲供材”问题，如作为甲方的供电行业

7、主业单位直接向物资供应商采购材料，物资供应商会开具专用发票，因此材料的进项税额由供电行业主业单位抵扣，施工企业是无法抵扣的；另外，电力施工环境较为复杂，通常是流动施工、跨地区施工，而一些小规模的供应商无法提供纳税人或者不能开具专用发票，由此能抵扣的进税额偏小。　　3.人工成本比例较大。电力安装工程项目人工成本一般占到工程总成本的20%以上，通常情况下，大型、管理规范化的电力安装施工企业，人工成本占的比重较高，但人工成本是无法抵扣的，这就会降低增值税减税效果，从而加大企业税负。　　4.营业收入出现下降。增值税价外税的

8、特点决定了它具有转嫁性，税负会通过销售转移给购买方。具体到电力安装施工企业，“营改增”实施初期，短时间内受前期工程影响，含税价不变的情况下，会使收入降低。因此，供电行业所属电力安装施工企业需充分考虑收入由于税负增加而下降带来的经营风险。　　三、“营改增”给供电行业带来的主要困难　　（一）“营改增”后企业开具发票时间带来巨大的增值税涉税风险　　现阶段，电力安装