食堂核算管理办法

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1、内蒙古伊利实业集团股份有限公司食堂、宿舍会计核算管理办法第一部分说明一、为加强食堂管理工作，统一食堂会计核算，真实、准确、及时反映食堂经济活动，特制定本办法。二、食堂以自主经营、不以盈利为目的。三、本办法适用于伊利公司各子公司。四、本核算办法自2012年1月1日起试行。第二部分食堂核算目前企业开办食堂的方式，从经营模式看，有企业自办经营和对外承包经营；从费用承担方式看，有企业承担和职工自行承担；从服务对象看，有只为职工提供服务和既为职工提供服务同时又对外提供服务等等。关于食堂的核算，依据《企业会计

2、准则第9号——职工薪酬（2010）》职工福利费的核算范围，新准则没有更进一步的规范。企业实务处理时，可以参照国家税务总局《关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）中“关于职工福利费扣除问题”中所描述的范围核算进行操作。主要包括：1、15尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资、薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

3、2、为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。3、按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。食堂作为一个非独立核算部门，多数情况下只为企业职工提供餐饮服务，无论是否向职工收取费用，都不属于以营利为目的的经营活动，而是一种企业内部提供的劳务。根据财税[2001]

4、160号文《关于明确〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉第十一条有关问题的通知》，企业内部非独立核算单位相互提供的劳务，不构成营业税纳税义务。即使向职工收取餐费，也仅是作为收回购买粮食、蔬菜等的部分成本，会计上不应确认为收入，而应冲减“福利费”。当然此时如有对外提供服务的，这样的服务就是具有营利性质的经济活动了，应与对内提供的服务分别核算，并向地税部门申请代开“餐饮业”发票，会计上计入“其他业务收入”，同时缴纳营业税，并计入企业应纳税所得缴纳企业所得税。需要强调的是15食堂对外承包经营，收取的

5、承包费应计入应纳税所得额缴纳企业所得税，同时还需要缴纳收取承包费的营业税。综上所述，集团财务管理部规定食堂的相关费用在职工福利费列支，具体规定如下：一、企业自办经营的食堂企业自办的食堂，要求自主经营、自负盈亏、独立核算。这种情况下食堂应该单独建账，独立进行核算同时作为主账套的备查账簿，每年末各单位财务部根据食堂的经营情况，收取食堂的利润或弥补食堂的亏损。（一）主账套的核算规定1、餐费支付企业免费提供给职能部门员工的工作餐，每月根据食堂开据的用餐单据，经本部门相关责任人签字后，由财务部统一结算，账务

6、处理为：借：应付职工薪酬—职工福利费贷：其他应付款—食堂食堂由于缺少购买米面油等经费时，可以从财务部预支，月末冲减餐费，财务部按照资金核算管理办法的相关规定，合理支付费用款，同时需严格管控食堂资金无效沉淀的问题。预支经费账务处理：借：其他应付款—食堂贷：银行存款152、食堂折旧费食堂如果能单独区别核算的，则食堂单独作为一项资产，单独核算计提折旧，食堂如果不能与整个办公大楼分开核算，则将其与办公楼作为一项资产核算计提折旧，统一在管理费用中核算，不通过福利费，根据资产的使用期限每月计提折旧，会计分录：

7、借：管理费用贷：固定资产累计折旧3、通勤车及加油费等由于通勤车的进项税可以抵扣，故通勤车的购置及后期发生的加油费、修理费、司机人员的工资、社保费等统一在主账套中核算。（二）食堂备查账的核算规定食堂单独建账核算，作为主账套福利费科目核算的备查账，主要核算食堂的收支业务，准确反映食堂的日常经济活动。1、食堂核算的特殊规定（1）单位价值在2000元以上的固定资产，全部在主账套中单独核算。（2）食堂在计提工资时，除工会经费、教育经费不计提外，其他社保费等需要相应计提。个别年龄较大已交足社保或在农村已交社保

8、的食堂人员，可以不计提社保费。15（3）库存物资科目本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。本科目按物资类别、品种和规格，进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点，保证账实相符。对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下八大类进行明细核：1)、粮食；2)、蔬菜；3)、调料；4)、肉食品；5)、水产品；6)、蛋奶类；7)、燃料；8)、其他材料；9）、床单、被罩等。（4）结余科目本科目核算食堂