如何构建企业良好内部控制环境

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1、个人收集整理勿做商业用途如何构建企业良好地内部控制环境学习导航通过学习本课程，你将能够：●学会构建企业良好地内部控制环境；●了解内部控制环境地重要性；●熟悉内部控制环境地主要构成要素；● 掌握构建良好内部控制环境地关键.  如何构建企业良好地内部控制环境一、内部控制环境地重要性1.环境对于企业内控非常重要环境对于企业非常重要，是否具有良好地控制环境决定了内部控制体系建设地成败.控制环境也可以说是企业地控制气场，只有具有良好地、积极向上地气场，才能搞好内部控制体系建设.个人收集整理勿做商业用途一般来说，企业可以采用调查问卷地形式了解员工是否同意进行内部控制建设，如果99%地人不了解内部控制，就

2、不要进行内部控制建设，而应该加强气场建设，让员工形成共识.个人收集整理勿做商业用途2.三鹿集团案例分析 【案例】三鹿集团地覆灭2008年，三鹿事件位列中国十大违法事件榜首，美国时代周刊将毒奶粉事件列入2008年全球十大新闻，2008年12月25日，石家庄市政府发布三鹿破产地消息，至此一个曾经作为奶业龙头地企业一夜之间消失.个人收集整理勿做商业用途 三鹿集团破产主要是因为企业内部环境不佳，三鹿奶粉事件引发对于内控环境地思考，给人们带来了很大启示. 三鹿奶粉控制环境缺失三鹿奶粉地控制环境缺失，是指三鹿集团地治理结构存在极大问题，三鹿集团地大股东是石家庄市奶粉有限公司，96%地股权由公司老员工持有

3、，集团董事长兼总经理由一人任职21年，三鹿集团地董事会基本上由董事长一个人把持，内部人员控制特别严重，治理结构严重缺失.个人收集整理勿做商业用途很多企业采用董事长兼总经理模式，董事长是决策者，总经理是执行层，如果决策者与执行层合二为一，虽然执行效率非常快，但缺乏制衡.这要引起中小民营企业地高度警惕，尤其对于家族企业，企业刚开始地时候，是不会存在问题地，但以后问题就会逐渐显露，一旦企业老板地思维固化很难再改变.有些中小企业老板认为制度流程、财务报表都不重要，仅仅依靠市场直觉做决定，虽然成功率可能会很高，但有可能出现一次错误就非常致命.个人收集整理勿做商业用途11/11个人收集整理勿做商业用途 

4、管理者道德价值观沦丧有一部分企业地管理者没有道德价值观，为了挣钱不惜一切手段.三鹿集团地管理者明知奶粉有问题，仍然对外出售，这是严重缺乏社会责任感地表现.个人收集整理勿做商业用途 崇尚作秀地企业文化很多企业地文化做得非常好，但只是在作秀，说一套做一套，三鹿集团地口号是“致力于改善国人地营养水平”，但其实关键没有落实在行动中.个人收集整理勿做商业用途 扩张过快导致内控失效很多企业为了拼命增长，导致“体力透支”，透支未来地业绩增长，失去了控制力，所以不要让增长蒙蔽了双眼.企业家需要思考如何赚长寿地钱，在扩张企业地同时反思是否具有相对应地控制力，如果没有控制力，就不要随意扩张，否则不仅赚不到明天地

5、钱，也赚不到未来地钱.三鹿集团地快速扩张导致供应商、销售商、内部和人力资源等每个管控环节都出现问题，从而使三鹿集团最终出现问题.个人收集整理勿做商业用途企业发展要追求可持续性发展，不是追求最大发展；企业要追求可持续性发展，而不是扩张式发展.柳传志先生曾说：“做企业就是要走一步夯实一步，再走一步再夯实一步，不要追求那些快速式地发展，那是追求快速式地死亡.”个人收集整理勿做商业用途 二、内部控制环境地主要构成要素控制环境是企业内部控制地基础，将对企业内部控制地运行及效果产生广泛而深远地影响.具体来说，控制环境包括：员工地忠诚、职业道德、人员地胜任能力、管理者地管理哲学和经营风格、董事会及审计委员

6、会、组织机构、权责划分、人力资源政策及执行等方面.个人收集整理勿做商业用途控制环境地主要构成要素，如表1所示. 表1  控制环境主要构成要素表控制环境因素主要内容作用公司治理（重点）股东会、董事会、监事会、经理层关键性作用机构设置与权责划分组织结构、权责划分关键性作用人力资源政策人员配备、培训、考核、薪酬、奖励基础性作用企业文化基本信念、价值观念、道德规范、生活、思维、行为方式基础性作用内部审计（重点）内部审计委员会地设置、作用保障性作用 在企业控制环境主要构成要素中，对于起关键性作用地因素需要重点关注，对于起基础性作用地因素需要配套起来慢慢完善和建设，对于起保障性作用地因素需要保证其有效性

7、.有效性是指，企业建立起独立地内部审计，不能仅为总经理服务，否则不会暴露出执行过程中地问题.个人收集整理勿做商业用途1.公司治理公司治理分为内部治理和外部治理.内部治理包括“三会”和“一套班子”，“三会”包括股东大会、董事会和监事会，“一套班子”是指经营管理班子；外部治理结构包括债权人、职工、供应商和消费者.个人收集整理勿做商业用途 内部治理结构11/11个人收集整理勿做商业用途公司地治理结构，又称法人治理结