我国增值税会计问题研究

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1、分类号:F23010710-2009123095硕士学位论文我国增值税会计问题研究卢小萍导师姓名职称周国光教授申请学位级别硕士学科专业名称会计学论文提交日期2012年4月17日论文答辩日期2012年5月25日学位授予单位长安大学StudyonProblemsofChinaValueAddedTaxAccountingADissertationSubmittedfortheDegreeofMasterCandidate：LuXiaopingSupervisor：Prof.ZhouGuoguangChan

2、g’anUniversity,Xi’an,China摘要增值税在我国税收体系中占据着主导地位，其会计核算的正确、合理与否无论是对国家、企业，还是对投资者、债权人等都具有十分重要的影响。然而，由于我国增值税理论研究的偏颇和现行增值税会计核算模式的缺陷，使得我国增值税会计核算及其信息列报存在诸多问题，例如，增值税一般纳税人存货计价违背了历史成本原则；增值税销项税额和进项税额的税法配比违背了财务会计的配比原则；增值税的凭票抵扣规定使得增值税纳税企业存货计价缺乏可比性；增值税会计信息列报不符合重要性和明晰性要

3、求等。这些问题的存在导致提供的财务报告不能客观真实地反映企业的增值税信息，造成会计信息质量严重下降，不利于投资者、债权人等财务报告使用者据此作出正确的决策，也就不符合财务会计的目标。因此，如何规范我国增值税涉税业务会计核算及其信息列报，努力提高会计信息质量便成为我国增值税会计发展所面临的并亟待解决的问题。本文主要采用较为传统的规范研究方法，对增值税会计的相关理论、具体核算方法及其信息列报展开全面而又深入的研究。论文首先对增值税会计的概念、增值税会计核算目标以及增值税会计核算模式进行分析，从而为后文分析

4、论证我国增值税会计核算存在的问题并提出相应的解决对策奠定理论基础。其次，从增值税会计确认与计量、增值税会计信息质量两个方面深入剖析了我国现行增值税会计核算存在的诸多问题，这些问题成为本文研究的立足点。再次，针对问题寻找原因，认为我国增值税理论研究的偏颇和现行增值税会计核算模式的缺陷是导致我国增值税会计核算存在诸多问题的主要原因。最后，在原因分析的基础之上，从具体实务操作和会计制度建设两个层面提出了完善我国增值税会计核算的具体建议。这是本文的最终落脚点。笔者认为，我国增值税会计核算问题的解决需要从以下两

5、个方面入手：一是以增值税费用化为前提，构建“财税分离”的增值税会计核算模式；二是在构建“财税分离”模式的基础之上，制定我国专门的增值税会计准则，即《企业会计准则第××号——增值税》，以此来规范“财税分离”模式下增值税涉税业务的会计核算及其信息列报。关键词：增值税会计，会计核算，费用化，财税分离，增值税会计准则iAbstractValueAddedTax(VAT)hasalreadybecomedominantinChina'staxsystem.Therefore,whetherVATaccounti

6、ngtreatmentiscorrectornothasveryimportantinfluencesonourcountry,enterprises,investors,creditorsandsoon.However,duetothebiasofVATtheoryresearchandthedefectsofChinacurrentVATaccountingpattern,China'sVATaccountingtreatmentandinformationpresentationexistmor

7、eproblems.Forexample,theinventoryvaluationofVATgeneraltaxpayersviolatesthehistoricalcostprinciple;therecognitionofoutputVATandinputVATdisagreeswiththematchingprincipleoffinancialaccounting;theprovisionofpresentingaVATinvoicetodeducttheinputVATmakesinven

8、toryvaluationofVATtaxpayersnotcomparable;theinformationpresentationofVATaccountingdoesnotcomplywiththerequirementsofimportanceandclarity,etc.TheseproblemscausethatthefinancialreportsprovidedbyVATtaxpayerscan'tobjectivelyandtrulyr