我国增值税会计存在的问题及对策研究

《我国增值税会计存在的问题及对策研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、我国增值税会计存在的问题及对策研究摘要：随着我国经济的发展，企业之间的利益冲突也逐渐增多，我国增值税会计处理采取是财税合一模式。也就是财务会计与纳税会计合一模式，在实际的应用中存在很多问题。会计强调需要提供与经济事实相符会计信息，而税法是组织国家财政收入法律保障。导致目前增值税会计模式下增值税会计实务存在很多问题。正确认识增值税会计存在的具体问题，完善增值税会计准则、核算方法及模式已经成为一项重要课题。文章通过分析我国增值税会计存在具体问题，并提出完善我国增值税会计的具体策略。关键词：增值税会计营业税收入型增值税一、相关概念（一）增值税会计的内涵增

2、增值税是对销售货物或者提供单位和个人的加工，修理修配劳务以及进口货物，是实现价值征税。增值税已成为一个最重要的中国税，增值税收入占中国60%的税，是最大的税。增值税由国家税务局收集，对中央政府的税收收入的75%，地方收入的25%。进口环节增值税由海关予以收集，税收收入，中央财政收入。（二）增值税会计类型1.生产型增值税生产型增值税，增值税，只可扣除的生产数据部分是无固定资产税，不允许扣除税收中固定资产的价值。增值税的征收对象的类型，大致相当于国民生产总值，因此称为生产型增值税。2.收入型增值税收入型增值税，增值税，只允许扣除固定资产折旧，不提折旧部

3、分不计入扣除项目金额。增值税的征收对象的类型，大致相当于国民收入，因此称为收入型增值税。3.消费型增值税消费型增值税，增值税，可以包含所有一次性固定资产价值中扣除税款。这样，整个社会而言，生产手段排除在征税范围之外。增值税的征收对象类型仅相当于社会消费数据的价值，因此称为消费型增值税。中国从2009年1月1日起，在全国所有地区实施消费型增值税。二、我国增值税会计存在的问题分析（一）增值税的征收范围过窄由于商品生产和流通过程是货物运输必要的中介环节，人为地割断了税务系统链增值税专用发票的管理。运输单位购买的零件，维修，燃料成本投入，对增值税本身的负担

4、，以及部分国家也作出了规定的偏移量为10%，和货运国家只有3%的销售税，从这个角度来看，国家征税或返税很难说。从管理的角度，由于运输成本和货物分清价格，也给税务部门带来了很大的麻烦，尽管国家混合销售税的规定，但在实践中很难划分，为纳税人按一般纳税人计算负担，或小规模纳税人的计算负担，计算比营业税，增值税和营业税，土地增值税的税收执法部门分别管理，使税收在这个问题上推诿扯皮的现象，它不是税，土地税的两个问题，而是一种税的问题，只有彻底改革税收制度来解决这个问题。（二）增值税的抵扣范围问题目前中国的增值税生产，固定资产进项税是不允许抵消的，这是避免压力

5、过大使财政经济平衡并加强控制固定资产的投资规模，具有积极的意义；但是生产型增值税是增值税的生产成本价值推导是不完整的，导致税收负担，重复征税的分配不平等问题更明显，表现在：1.产品的价格包括税，公平竞争，不利于产品。2.资本高产业的实际税收负担高，对发展基础产业和高新技术产业不利。3.增大税收减免的复杂性，不符合税收的效率原则。（三）增值税的使用范围偏小增值税的最理想征收是实现商品和劳务的无差别对待。增值税制从横向上看应覆盖建筑业，制造业，农林牧业，采矿业，能源交通运输业等各行各业从纵向上看，应涵盖从原材料，制造到批发和零售的全部环节。但我国的增值

6、税使用范围偏小使得增值税无法良好的运转。因此若能扩大增值税征税范围的方式使范围加宽，制度规范可以最大限度的解决重复征税的问题，提高增值税管理效率。三、完善我国增值税会计的具体策略（一）实行收入型增值税试点在现行的生产型增值税双重征税和负面影响中国的产业政策，最好的办法其实就是实行消费型增值税。但考虑到需要对投资规模的控制很我国目前薄弱的金融基础，那么收入型增值税作为一个过渡是比较理想的选择。并且可以采用试点的方法，试点企业应如下：一是高新技术产业国家的支持；二是高资本有机构成。试点的具体做法是分解，分离价值增值税抵扣增值税并且基于所获得的经验，逐步

7、扩大试点范围。最后一种资本支出购置税扣除过渡，为消费型增值税的实施条件。（二）扩大增值税在阶段范围由于增值税的征收营业税，使其的变化范围的扩大很大，与分税制为一百万的所得税收入的影响后，打算逐步扩大。建议：第一阶段将交通运输行业现行增值税运行的矛盾有效解决。第二阶段是将娱乐等服务业，建筑业和电信业纳入增值税的征收范围。第三阶段使经济领域的所有经营活动都覆盖有增值税。对运输的实施建议，建筑安装业和电信业在每个阶段，加重下一个环节的税收使其避免可能需要降低税负。同时，由于征税范围的扩大，应作出适当的调整计算，中央和地方税分享比例。（三）规范增值税的优惠

8、政策并清理增值税的减免优惠那些不涉及流通环节的税收增加的路段，在直接还原，豁免。和影响税收负担的道路链接到那些需要的照顾下