浅析公允价值计量下商业银行资本管理

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1、山西财经大学硕士学位论文浅析公允价值计量下商业银行资本管理姓名：杨鹏申请学位级别：硕士专业：金融学指导教师：李锁云20111215浅析公允价值计量下商业银行资本管理摘要2006年国际巴塞尔委员会制定并发布了《银行根据国际财务报告准则使用公允价值方法的监管指引》要求，我国银行业为了得到国际同行的认同就必须实现由单一传统的历史成本计量逐步向公允价值计量的过渡；同年2月15日我国财政部隆重出台了最新的企业会计准则体系，力求最大限度地展现了我国会计准则与国际会计准则接轨的趋势。新会计准则体系弥补了我国以前在相关

2、业务核算领域的空白。伴随着新会计准则的陆续实施，各项业务中公允价值计量模式的推广，公允价值计量给我国商业银行带来机遇的同时也带来一系列新的风险与挑战，例如在公允价值计量模式下银行取得的收益的确比基于历史成本计量模式取得的收益具有更大的波动性，这种波动性将导致银行监管资本在管理与监管方面面临严峻挑战。这就需要银行从内部和外部采取全面有效的应对措施。一方面，通过研究探讨公允价值计量模式在我国银行业资本管理中可能出现的问题，同时提出相适应的解决方案，完善公允价值理论的研究，争取为银行业实现相关者利益最大化作出

3、贡献；另一方面，在经济全球化的背景下，审慎思考是否应该在我国银行业广泛推广公允价值计价模式具有重要实践意义。【关键词】公允价值商业银行资本管理浅析公允价值计量下商业银行资本管理AbstractInternationalCommitteeofBaselFormulatedandpromulgated”AccordingtotheBankofinternationalfinancialreportingstandardsusingfairvaluemethodforregulatoryguidelines”

4、in2006．China’SbankingindustryinordertogetintemationalpeerrecognitionshouldchangeThehistoricalcostmeasurementsintotheFairvaluemeasurements．OnFebruary15th，2006，ourgovernmentpublishedthenewestAccountingstandardforbusinessenterprises，whichmadeupofpreviousrel

5、medbusinessesintheaccountingfields．Goalongwiththenewaccountingstandardsimplemented．theopportunityandchallengearecoexisted．Forexample，thebankreturnsinFairvaluemeasurementshadgreatervolatilitythaninThehistoricalcostmeasurements．Thisvolmilitywouldleadtotheb

6、ankingregulatorycapitalinthemanagementandsupervisionfacingseverechallenges．Itrequiresthebankfromintemalandexternaltoadoptcomprehensiveandeffectivemeasures．Foronething，findingproblemsandsolvingthem；foranotherthingthinkingCarefullywhetherpromotionoffairval

7、uemeasurementsshouldberight．tKeyWordslFairvaluebankcapitalmanagement4浅析公允价值计量下商业银行资本管理1绪论1．1研究背景及意义2011年2月15日中国银监会向金融机构下发《关于进一步推进改革发展加强风险防范的通知》(以下简称《通知》)。《通知》中称：银监会将继续做进一步探索，将银行案件风险与针对性资本要求相关联，并充分考虑我国案件发生的实际情况，准备建立将案件可能的风险金额与银行各类缓冲资本和附加挂钩、并且与当期计提的拨备立即挂钩的

8、机制。∞与此同时，对于市场风险，尤其是在金融衍生品操作风险管理方面，《通知》要求各家商业银行要及时设立合理的金融衍生品交易的风险暴露的指导性上限，而且对套期保值类衍生产品要全部划入银行账户管理，对于非套期保值类衍生产品的交易，要科学把握此类交易在标准法测算下市场风险资本占核心资本的比例，严禁投资风险无限的金融衍生品和复合衍生产品，此外在核算非套期保值类衍生金融品相关交易时，必须计入交易账户，使用专门账户专项、分类、统一管理。由于历史原因，我