审计习题主观题

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1、简答题1.甲公司主要从事汽车轮胎的生产和销售，其销售收入主要来源于国内销售和出口销售。ABC会计师事务所负责甲公司2015年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任项目合伙人。 资料一： （1）甲公司的收入确认政策为：对于国内销售，在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入；对于出口销售，在相关产品装船并取得装船单时确认收入。 （2）在甲公司的会计信息系统中，国内客户和国外客户的编号分别以D和E开头。 （3）2015年12月31日，中国人民银行公布的人民币对美元汇率为1美元＝6.8元人民币。 资料二： A注册会计师选取4个应收账款明细账户，对截至2015年12月31日的余额实施函证

2、，并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。有关内容摘录如下： 客户编号客户名称甲公司账面金额（万元）回函金额（万元）差异金额（万元）回函方式审计说明D1A公司人民币761650002616原件（1）D2B公司人民币905460543000原件（2）D3C公司人民币761876180传真件（3）E1E公司美元1448未回函不适用未回函（4）审计说明：（1）回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知，回函差异是由于A公司的回函金额已扣除其在2015年12月31日以电汇的方式向甲公司支付的一笔2616万元的货款。甲公司于2016年1月4日实际收到该笔款项，并记入2016年应收账款明细账中。该

3、回函差异不构成错报，无需实施进一步的审计程序。（2）回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知，回函差异是由于甲公司在2015年12月31日向B公司发出一批产品（合同价款3000万元），同时确认了应收账款3000万元及相应的销售收入。B公司于2016年1月5日收到这批产品。其回函未将该3000万元款项包括在回函金额中，经检查相关的销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证，没有发现异常。该回函差异不构成错报，无需实施进一步的审计程序。（3）回函由C公司直接传真至本所。回函没有差异，无需实施进一步的审计程序。（4）未收到回函。联系E公司后仍未得到回应，执行替代审计程序：从应收账款借方发生额选

4、取样本，检查相关的销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证，并确认这些文件中的记录是一致的。没有发现异常，无需实施进一步的审计程序。要求： 针对资料二中的审计说明（1）至（4）项，结合资料一，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师实施的审计程序及其结论是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由并提出改进建议。【答案】审计说明序号实施的审计程序及其结论是否存在不当之处（是/否）理由改进建议（1）是A注册会计师只是取得甲公司财务经理的口头解释，没有执行进一步的检查程序以佐证财务经理的说法检查2016年1月4日实际收到该笔2616万元货款的银行进账单（2）是由于甲公司的国内销售在将产品交付客户

5、并取得客户签字的收货确认单时确认收入，而B公司于2016年1月5日才收到该批产品，因此甲公司于2015年不应确认该笔3000万元应收账款及相应的销售收入进一步检查B公司对该批产品的签收记录。如果B公司收货时间确系2016年，A注册会计师应建议甲公司冲回该笔应收账款和销售收入（3）是对于以传真方式收到的函证回复可靠性不足核实回函来源和内容，必要时要求被询证者提供回函原件（4）是甲公司对于出口销售收入的确认时点为在相关产品装船并取得装船单时，但是执行的替代程序并没有检查装船单还应进一步检查装船单。如果装船单时间系2016年，A注册会计师应建议甲公司冲回相关应收账款和销售收入2.2015年1月，

6、甲会计师事务所首次接受委托审计戊公司2015年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师采用抽样方法对主营业务收入的发生认定进行了审计，审计工作底稿部分内容摘录如下：记账日期金额（万元）发票日期发运单日期2015年10月28日502015年10月27日2015年10月27日2015年11月1日752015年10月31日丢失2015年12月7日602015年12月8日2015年12月7日2015年12月19日802015年12月18日2015年12月17日2015年12月31日1602015年12月31日2016年1月3日2016年1月3日-2002016年1月3日不适用审计说

7、明：（1）戊公司采用交款提货的销售方式。已检查相关交易的销售合同、销售发票和发运凭证。（2）针对丢失发运凭证的销售交易，发运部门解释因更换物流公司所致，在对该笔交易检查了销售合同、销售单和销售发票后，认为不存在问题。（3）针对2015年12月7日所记录的销售交易，财务部门负责人解释销售当天发票用完，第二天补开了销售发票。要求： 指出上述凭证与审计说明的不当之处，并简要说明理由。【答案】（1）存在不当之处第（3）项中，记账