我国税务代理行业存在的问题及对策探析

《我国税务代理行业存在的问题及对策探析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、我国税务代理行业存在的问题及对策探析《经济师)2007年第11期•税务研究摘要:税务代理行业作为市场屮介组织的重要组成部分，在推动税收征管工作及为纳税人服务方面起着积极作用•我国的税务代理无论是政策措施，还是在实践操作过程中，都存在明显的不成熟性，因此，必须采取措施改善税务代理的发展环境，扩大税务代理的供给市场，刺激和满足纳税人对税务代理的多样化需求，促使税务代理行业的发展与完善.关键词:税务代理有效需求供给屮图分类号:F810.423文献标识码:A文章编号：1004—4914(2007)11—219—02，我国税务代理行业存在的主要问题我国税务代

2、理行业经过近20年的发展，•正逐步走向规范化，但与国外比较成熟的税务代理行业相比,仍存在许多不足之处，主要表现在以下儿个方面：1,税务代理市场有效需求不足•在市场经济发达的国家和地区，税务代理市场比较完善，如日本，韩国，美国，德国等，税务代理市场己成为国家和地区市场体系不可缺少的部分•据有关资料的统计，日木约有85%以上的企业委托税务代理机构代办纳税事宜；美国有50%以上的企业和近100%的个人委托税务代理人來代办纳税.而我国目前委托税务代理机构进行纳税事宜的纳税人仅占9%,这与世界上很多国家相比都有较大差距,税务代理市场的有效需求呈现明显不足，且

3、与市场经济发展的要求不相适应，原因是：方面由于税务代理业起步较晚，相关法律不健全，造成了税收征管手段落后，税法执行不严，纳税人纳税意识差，税务代理工作效率低等问题.另一方而，虽然我国《注册税务师资格制度暂行规定》屮规定了10种注册税务师(CTA)可以从事的业务，但从业务性质来看这些并非法定业务，加上绝大部分纳税人对税务中介认知度较低,认可度也较低，仅有服务性业务,没有法定业务，税务中介很难做大，而且其他机构如会计师事务所也可以从事税务代理，造成了税务代理机构的业务量少，竞争激烈.2.税务代理有效供给市场不足.与发达国家相比，我国对税务代理市场的培育

4、严重滞后，尽管从我国税务代理发展较好的沿海地区来看，似乎税务代理机构的数量已能满足当地纳税人的需求，但从税务代理人员的专业技术,税务能力来看，有效的税务代理仍然是供不应求的，并不能满足市场的需求.如果从全国范围來说，我国更是缺乏专业技术过硬，素质较高的税务代理人员•据统计，我国现有经国税局审批的税务代理机构近2000家,其中合伙制事务所近300家,从业人员4万人，其屮执业的注册税务师仅2万多人.而日本税务人员仅有13万人左右，但从事税务代理的人员就达30万人，大大超过了税务机关工作人员，而且H本的税务代理资格的准入控制非常严格，根据《税理士法》的规

5、定，律师，会计师及经过税理士考试合格者，具备税理士资格•但是这些人还必须在我国税务代理行业存在的问题及对策探析日本的税理士联合会登记注册，并经审查合格，发给”税理士证”后,才能以法定身份从事税理士业务•因此，我国税务代理供给市场缺乏新型税务征管体制需要的专业技术过硬的代理人员，税务代理队伍无论从数量，素质，年龄上来看，与普遍推广税务代理的要求不相适应,供给市场严重贫乏.3•税务代理法制不完善,约束力软化.税务代理是一种法律行为，属于民事代理中的委托代理，必须以具体的法律法规为依托.实行税务代理制发展较好的国家，都有较健全的税务代理法规相约束•口前，

6、我国的税务代理法规主要是《注册税务师资格制度暂行规定》，《注册税务师执业资格考试实施办法》，《注册税务师注册管理暂行办法》，《有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法》和《合伙税务师事务所设立及审批暂行办法》等•这些法规，为税务代理的制度化,规范化发挥了重要作用•但由于都是”暂行办法”，”暂行规定”，且出台较晚（我国税务代理实践开始于1985年,但直到1995年9月国家税务总局才发布了《税务代理试行办法》），法律级次偏低，权威性不高，相应的约束力也较弱，加上缺乏有效的监控制度，制约了税务代理业的发展.4.对税务代理行业监管不到位，缺乏自律管理•在我国

7、，税务代理行业管理形式上釆取了以政府行政管理为指导，行业自律管理为辅的双重监管模式，即由国家税务总局下设的注册税务师管理中心和中国注册会计师协会对税务代理行业进行管理•但在实际操作中，管理中心与协会大多是--套班子，具体职责划分不明确，行政职能与自律职能交叉，管理体制不健全.此外，从税务代理机构的地位来看，它是协调纳税人与税务机关双方利益的屮介机构，而且是独立，公正的屮介组织，但在现实操作中,尽管大部分税务代理人都有自律的意识和能力，但是在市场经济环境下，追求自身利益最大化是企业生存与发展的目标，结果往往造成有的税务代理人更多地从税务代理机构的经济

8、利益出发，而忽略行业自律的局面•在这种制度不健全和税务代理人员的”不自律”环境下，税务代理行业的发展必然会受到阻碍.4.税