工程建设项目审计风险分析及防范

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1、工程建设项目审计风险分析及防范本资料由立丁若莲文档搜集更多文档请点击httD：//www・docin.com/lik99基建工程项目审计风险是在实施建设工程项目跟踪审计过程中，由于审计人员使用不恰当的程序和方法，对某一事项作出错误的估计和判断，进而提出与实际情况不相符合的审计结论，并出具不恰当的审计报告和意见，给使用者带来错误的信息，造成不必要的损失，并由此引起工程项目审计组织和人员承担相应的责任和损失的可能性。分析认识审计风险并采取有效措施加以防范已成为工程建设项目审计工作屮□趋关注的问题。结合工作

2、实际，对工程项目审计中风险的形成进行分析和分类，提出一些防范审计风险的措施和方法。一、产生审计风险的原因1.在审计项目实施过程中，审计组织者和审计人员经常要在外部环境不确定和信息不完备的条件下，对一些可能的方案做岀决策，于是决策往往带有一定的风险性，这种风险决策通常涉及到三个方而，即时间（或进度）、费用（投入成本）和效果（审计结论的价值），这不仅包含着因不确定性和信息不足所造成的决策偏差，而且也包含着决策的错误。2.审计人员在获取各种工程管理信息方面，与工程项目管理实施人员相比，有严重的不对等性和滞后

3、性。由于审计人员有限，不可能到达每一个施工现场，经常是某些管理事项已经执行了，审计部门才知晓，进行事后监督，所以在获取各种工程现场管理信息时，仅凭介绍和查证部分文字资料，很容易受到误导，造成判断偏差。3.〃十一五〃电网建设投资不断加大，工程项目审计的范围日趋扩大，审计工作正在向管理审计、效益审计转变，内审部门在企业经营管理活动中的咨询服务职能日益突现。所以，对审计结论的准确性、可靠性要求越来越高，但目前审计结论的获得仅仅是审计人员的职业判断，受当时所处的环境、态度、经历等各种因素影响，还没有一个量化的

4、指标，审计结论的客观性难以得到保证。4.建设项目全过程跟踪审计伴随着工程项目建设进展，跟踪审计要参与到各个环节，但决不能代替工程项目管理部门管理工程决算，如：一些管理部门认为工程决算最后审计还要审，就对工程决算不进行认真初审，把审计人员当成了决算的复核人员，这等于增大了工程审计人员的负担，增加了审计风险。5.通过常年的工程预（决）算审计，我们发现在工程造价审计工作屮，审计时间和审计质量基本成正比。如果吋间充裕的情况下，对工程造价审计就能更细致、更全面。然而，有时在时间紧任务重的情况下，要迅速完成审计任

5、务，许多大量的取证过程会因时间有限而放弃，必然会影响审计质量，形成潜在风险。二、审计风险管理及其评估由于现代企业规模的不断扩大，审计范围和任务也不断加大，现代审计普遍采用抽样的方法进行审计工作，但抽样审计技术无法保证发现被审计项目的所有错误和舞弊，所以审计部门要建立审计风险评估体系，力求最大程度降低审计风险。1•审计风险的分类审计风险由固有风险、控制风险和检查风险构成。（1）固有风险是指由于被审项目不存在相关内部控制或各种内部控制不健全的情况下，其项目管理、工程施工管理、工程造价管理、资金管理产生重大

6、漏洞的可能性。在评估I古1有风险时，审计人员应当运用专业判断，并考虑下列事项：比被审计项冃管理人员的品行、经验和知识水平，以及在工程项目实施过程中管理人员，特别是财会人员的变动情况。b.被审计工程项目的投资类型、出资情况。C.影响施工单位所在行业的环境因素。d.需要利用专家工作结果予以佐证的重要交易或事项的复杂程度。e.易受损失或易被挪用的资产。I古I有风险是独立于项目审计而客观存在的，因此，审计人员无法改变固有风险的实际水平，但是，可以改变固有风险的估计水平。⑵控制风险是指被审计单位内部控制未能及吋

7、防止、发现并纠正发生重大漏洞的可能性。有效的内部控制可以降低控制风险，反之，不健全或失效的内部控制则会增加控制风险。由于内控制度不可能百分之百地保证预防和发现所有的错误，因而控制风险是不可完全避免的。例如，工程管理人员责任心不强，疲劳都可能使控制失败。同固有风险一样，审计人员也无法改变控制风险的实际水平，但审计人员可以通过修正审计程序来改变其对控制风险的估计水平。在审计实务中，出现下列情况之一时，审计人员应将工程项目管理中的重要环节或全部认定为控制风险水平较高：乩被审计项目内部控制失效。b.审计人员难

8、以对内部控制的有效性作出评估。c.审计人员不准备进行符合性测试。审计人员评价控制风险时，应合理应用职业判断来谨慎分析审计证据。由于这些审计证据的适当性与有关认定的控制政策和程序相关，因此可以说对控制风险的评价，实际上是审计人员将内部控制各组成部分和具体控制环节中的相关控制政策和程序的有效性，同某项认定中存在重要错误的风险之间的内在关联情况进行判断的过程。也就是认为控制风险越高，某项认定存在重要错误的可能性（风险）越大。在确定完成审计工作所需执行的实质性测