存货内部控制研究及设计

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1、分类号密级UDC学校代码同等学力人员硕士研究生学位论文存货内部控制研究及设计学院（部、所）：会计学院专业：会计学研究方向：会计理论研究姓名：陆上华导师：叶明教授论文起止时间：2011年10月~2012年4月独创性声明声明：本人所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。尽我所知，除文中已注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果，对本文做出重要贡献的个人和集体与均己在文中以明确。本人完全意识到本人声明的法律结果由本人承担。论文作者：日期:学位论文版权使用授权书本人完全了解云南财经大学有关保留、使用学

2、位论文的规定，即：学校有权保留并向国家有关部门和机构送交论文和论文电子版，允许学位论文被查阅和借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存、汇编和发表学位论文。授权学校将学位论文的全部和部分内容编入、提供有关数据库进行检索。（保密的论文在解密后应遵守此规定）论文作者签名：导师签名：日期：日期：中文摘要内部控制理论在西方从20世纪初内部牵制理论发展到现在已日趋成熟，在理论研究和实践运用上都已形成体系。随着我国市场经济体制的建立和完善、我国企业逐渐摆脱传统计划经济的束缚，成为市场竞争的主体。同时伴随着与国际社会的联系日益密

3、切，复杂多变的经济环境使企业所面临的内部控制环境越来越复杂，内部控制对我国企业的重要性也日趋增强。然而我国企业的内部控制体系建设还刚刚起步，理论界正处于从西方内控理论的研究到尝试建立适合我国企业的内部控制体系的过程中。伴随着国家一系列内控规范的发布，我国政府正大力推动企业建立内部控制体系，但从制度到实践运用亟需从内控各个环节入手探索总结经验。为此，笔者选取了内部控制的一个环节-存货，研究如何构建和完善存货内部控制体系。存货是企业资产的重要组成部分，存货的周转快慢，对企业的资产和损益有很大的影响，其管理的好坏决定整个企业资产管理的成败，因此，对于存货内部控

4、制风险的把握是企业对资产风险进行全局控制的关键，存货内部控制是企业内部控制的重要环节，是内部控制中的应用控制，对企业实现经营目标，贯彻经营方针和决策，维护流动资产安全与完整，保证财务收支合法、会计信息真实性具有重要的意义。本文首先系统阐述了西方内部控制理论的来源及历史发展，详细介绍了现代内部控制理论框架内涵、特点及组成要素以及我国理论界内部控制研究情况。在此理论基础上，对我国企业内部控制的现状以及存在的问题进行分析，指出我国企业受传统计划经济体制的影响，外部监督乏力，内部控制有名无实，内部控制系统大多建立不完善，设计不科学。然后以存货内部控制作为研究对象

5、，针对我国企业存货内部控制存在的问题，结合存货管理的特点，以现代内部控制理论为指导，以实际应用和方便操作为原则，从存货实物流转和价值流转两方面出发，通过画流程图、分析关键控制点、制定关键控制措施等，设计一个通用的存货内部控制体系方案，并以L公司为实例进一步实践验证。最后本文结合内部控制未来发展趋势，站在企业战略管理的角度上，进一步提炼深化，从全面提升内控思想、建立与风险管理融合的内控体系、内控建设应以信息系统建设为基础、大力加强内控监督四个方面提出进一步完善存货内部控制的设想。关键词：存货；内部控制；风险管理AbstractDevelopingfromt

6、heWesterninternalcontainmenttheoryoftheearly20thcentury,theinternalcontroltheoryisincreasinglymatureatpresentandhasformeditsownsystemintheoreticalstudyandpracticaluse.WiththeestablishmentandimprovementofChina'smarketeconomysystem,theChineseenterpriseshavegraduallygotridoftheconst

7、raintofthetraditionalplannedeconomyandbecomethemainbodyofmarketcompetition.Accompaniedbytheincreasinglycloselinkswiththeinternationalcommunity,thecomplexandvolatileeconomicenvironmentmakestheinternalcontrolenvironmentofanenterprisemoreandmorecomplexandtheinternalcontrolincreasing

8、lyimportanttoChineseenterprises.However,