探析钢铁企业税收筹划的意义和实施方法

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1、探析钢铁企业税收筹划的意义和实施方法包崇雁/云南省安宁市昆明钢铁集团有限责任公司资产财务部【摘要】钢铁企业税收筹划是一项复杂的系统工程，这就要求企业必须充分理解和掌握国家税收政策，做到既能合理合法的通过税收筹划来实现节税，又要避免滑入偷税的误区。木文系统阐述了钢铁企业税收筹划的意义，并结合当前钢铁企业的实际情况提出了税收筹划的实施方法。【关键词】钢铁企业；税收筹划；节税；实施方法在日益激烈的市场竞争下，钢铁企业可以在法律允许的范围内，利用税收筹划来获取额外的税收利益，从而降低纳税成木和提高竞争力。我国钢铁企业的税负较高，企业在进行税收筹划时通常采用以下三种方法：按照经济活动的类

2、型或业务流程的具体环节进行、按照具体税种进行、围绕减轻税收负担和免除纳税人义务所釆用手段和方式的不同进行，在具体实践中究竞采用何种方法需要根据的实际情况和具体的税收政策来进行筹划。一、钢铁企业税收筹划的特征和内容(-)钢铁企业税收筹划的特征所谓钢铁企业税收筹划，是指钢铁企业为了规避或者减轻自身税收负担而利用税法特例进行的节税法律行为，利用税收漏洞和缺陷进行的非违法的避税法律行为；以及为转嫁税收负担所进行的转税纯经济行为。即在履行法律义务的前提下运用税法赋予的权利，通过企业经营、投资、理财等活动的事先安排和筹划，以期达到减少税收支出，降低税收成木的一种经营筹划行为。钢铁企业的税收

3、筹划，具体如下特征：(1)事先性。税收筹划是一种事先安排，有效的钢铁企业税收筹划首先要求经营决策者精通税法，而不仅仅是税务专业人员使用税务技巧；(2)合理性。钢铁企业税收筹划必须在经济上是合理的，要考虑非税成木问题，而不能一味追求节水额；(3)可行性。钢铁企业在进行税收筹划时，对可行性进行分析要基于以下几点：国家税法规定的差异为企业纳税筹划提供了前提和基础；企业会计核算方法规定的多样性为税收筹划提供了空间；国家众多的税收优惠政策为企业税收筹划创造了有利条件；（4）合法性。钢铁企业税收筹划必须在遵循国家税法规定的条件下，结合自身特点来进行。（二）钢铁企业税收筹划的内容钢铁企业税收

4、筹划包含如下内容：避税筹划，即钢铁企业在不违背税法的前提下，利用税法中存在的疏漏获取税收利益的方法；节税筹划，即钢铁企业在不违背立法精神的前提下，利用税法中的优惠政策来获取税收利益的方法；转嫁筹划，即钢铁企业通过调整商品的价格，从而将税负巧妙转嫁给他人来获取税收利益的方法；达到涉税无风险状态，即钢铁企业在账面上做得清清楚楚，对于应缴的税负不但缴纳及时，而且是足额完成，看起来不存在偷税漏税现象。二、钢铁企业税收筹划的意义在新经济形势下，钢铁企业进行税收筹划是必要且重要的，它能够有助于提高钢铁企业的财务管理水平和经济效益。具体说来，钢铁企业税收筹划的意义为：首先，税收筹划可以降低钢

5、铁企业的纳税成本，提高钢铁企业的资本收益率，从而增加企业的收入（主要是可支配收入）。与此同吋，税收筹划可以帮助钢铁企业延期缴纳应交税款，从而使企业在资金的支配上享有更高的自由度。其次，税收筹划有助于提高钢铁企业的财务管理水平。钢铁企业经营管理过程中主要涉及到筹资、投资、生产经营和利润分配这四类决策，而这四类决策都在不同程度上受到税收的应用，因此可以说税收筹划是贯穿于企业财务决策全过程的一项系统工作，其水平高低在很人程度上影响着钢铁企业的财务管理水平。最后，税收筹划可以规范钢铁企业的经济行为。为了获得税后利益的最大化，钢铁企业在进行税收筹划前，必然要对相关税法进行认真研究和分析，

6、从而在懂法知法的基础上规范自身的经济行为，避免受到相关单位的处罚。三、钢铁企业税收筹划的实施方法（-）通过设立不同的企业组织形式来实现节税钢铁企业在扩大规模时，如果设立分支机构，就会涉及到采用何种组织形式的问题，它将影响到企业的税收结构。企业的分支机构有分公司和子公司两种组织形式，其中分公司不具有独立的法人资格，不承担民事责任，与总公司作为一个纳税主体，将其收入、成本、损失和所得并入总公司纳税；子公司有独立的法人资格，可以作为独立的会计主体独立纳税。（-）通过协调税务和会计处理方法来实现节税很多经济事项有多种会计处理方法，如对于存货的计价，可以采用先进先出法、加权平均法、后进先

7、出法和个别计价法等，当企业选用不同的会计处理方法吋会产生不同的纳税结果，这就为钢铁企业的税收筹划提供了空间。以应收账款的税收筹划为例，由于历史原因，很多钢铁企业存在巨大数额的应收账款数，由于这些应收账款形成时间较长，很多账目都难以收冋。通常钢铁企业会根据财务制度的规定，每年按照应账款年末余额的千分之五提取坏账准备金计入当期损益。从近年来的实际情况来看，由于千分之五的提取比例过低，根本难以以弥补实际可能形成的呆坏账损失，这给钢铁企业造成了巨额的潜在亏损。而这种情况，可以通过纳税筹划来解决。（三