浅议企业内部控制现状及体系构建

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1、浅议企业内部控制现状及体系构建摘要：企业内部控制对企业适应市场竞争，提高经济效益具有十分重要的意义。本文从分析企业内部控制应把握的原则入手，从当前企业内部控制中存在的主要问题和建立企业内部控制体系应把握的重点问题两个方面进行详细论述。关键词：企业内部控制体系构建1•导语2012年随着国际金融危机的影响的逐步深入，世界经济陷入低速发展的时期，对我国而言，国内企业面临的市场竞争更为激烈，对企业现代管理水平的要求更高。企业内部控制作为一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保

2、证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。其重要作用得到了企业上下的关注。如何适应新时期下企业发展需要，构建科学规范的内部控制体系已经成为了当前企业发展不得不面对的重要课题。2.企业内部控制的原则企业内部控制作为约束企业内部行为，提高企业内部管控质量的重要手段，具有十分重要的意义。特别对于一些中小企业而言，建立规范有序的内部控制制度能够提高企业经济效益，提高可持续发展的能力。具体而言应当在内部控制的过程中坚持以下几项原则。2.1全员性原则企业内部控制体系的

3、建立涉及到企业管理、经营的方方面面，既包括了涉及管理层、普通员工的每一个群体，也包括从原材料采购、生产销售等企业生产经营活动的方方面面，因此在构建企业内部控制体系时要从大局着眼，确保内部控制体系能够管住每个人，能够控制每个环节，真正实现横管到边、纵管到底。2.2监管性原则内部控制体系要体现出制度的监管性。这种监管既要注重提高监管部门的监督管理质量，发挥其应有的监督职能，也要注重发挥企业其他部门和群体的管理意识，通过企业文化的培养，员工素质的提高，实现内部控制从小到大的变化,特别是要在管控标准、奖惩措施落实等方面，做到从定性到定量

4、的转变。2.3协调性原则企业内部控制，一定要注重协调性原则，将企业各个部门联系为同一的整体，在职能分工、监管控制等方面做到相互控制、相互制约，把制衡做成内部控制的灵魂，要以审批为手段、以制衡为灵魂。部门之间如果没有相互之间的牵制,就难以形成相互监督制约的体制，所有的业务一个人干，领导的审批只是进行形式性的审批，难以发挥应有的作用。2.企业内部控制现状及存在的问题2.1内部控制意识尚未建立内部控制体系的建立涉及企业的各个环节，其不仅仅要求在制度上得以体现，更要在在工作中加以落实。但在许多企业中，特别是在一些中小企业中内部控制的意识

5、尚未完全建立。有的企业管理者简单地将内部控制归结为管理制度，有的企业在控制与风险管理、控制与发展方面存在偏差，有的企业则将内部控制与监督管理简单地相统一，忽视两者之间的关系，影响了内部控制体系的建立。3.2内部控制制度尚未完成2008年国家财政部、审计署等部门出台了《企业内部控制基本规范》，以及2010年发布了《企业内部控制配套指引》构建了中国企业内部控制规范体系。但就企业自身而言，适合本企业的内控制度建设机制不完善，或经验不足还未形式。企业在拿来执行的过程中，没有真正结合自身特点和要求，缺乏量身订做的合适的内控制度体系。2.3

6、内部控制人员素质不高人是确定企业制度执行成败的关键。但在现实中，不少企业员工对内部控制的重要作用理解不透彻，甚至出现抵触排斥的心理；而一些工作人员在执行制度中，不能严格依照相关规则的要求，片面错误的执行相关标准，影响了企业生产经营活动，而又缺乏必要的监督奖惩措施，造成了一些人员存在得过且过的心理。而有些管理者对内控制度一窍不通，我行我素，独断专行，缺乏有效的监督机制，损害企业的整体利益。甚至一些企业管理者阻碍了企业内控制度的建立与实施。2.4内部控制内部环境有待优化一是内部信息沟通不顺畅。企业内部各部门之间缺乏及时有效的沟通，难

7、以在工作中形成合力，部门墙阻碍了企业内控制度执行，加大了企业生产经营的风险。二是审计机制还不健全。许多审计工作人员既是管理对象的下属，又是其工作内容的监督人员，其身份地位十分尴尬，难以真正发挥监管职能，其监督效率也难以做到客观、公正。三是企业结构还不合理。一些中小企业管理结构不完善，责权利划分不统一，造成企业权责分离、激励约束和利益制衡关系混乱，没有形成一个完善的企业管理结构，内部控制制度职能也不能得到有效发挥。3.企业内部控制体系构建应把握的重点问题结合当前国际先进的内部控制理念，针对我国企业实际特点，企业内部控制体系的建立要

8、从管理、制度、人才、监管等方面进行规范，注重实际效益的体现，才能在较短的时间内提供企业内部控制的质量，从而提高企业的经济效益。4.1提高内部控制理念的认可度通过企业文化的培养塑造，加快实现企业内部控制理念的形成。重点突出三个方面的内容。一是加强管理者的认识,从风