浅议会计监督中存在漏洞及措施

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1、浅议会计监督中存在漏洞及措施中图分类号：E232.5文献标识码：B文章编号：1008-925X(2012)11-0064-01摘要本文通过对大量资料的分析研究，揭示了我国现行会计监督体系中存在的一些问题和漏洞：有关法律法规不健全，难以行使有效的会计监督，内部控制制度混乱，内部监督形同虚设，社会对会计监督不力，•政府对会计监督有待加强，电脑的使用使会计监督难度加大。本文针对以上问题和漏洞，提出了相应的对策和措施。关键词会计监督；漏洞；措施1现行会计监督体系中存在的漏洞1.1有关法律法规不健全，难以行使有效的会计监督：(

2、1)具体会计准则可操作性比较差。(2)与《会计法》相关配套的法律法规不足。企业通过财务造假严重损害了股东、社会公众以及其他相关利害人的利益，给整个社会经济秩序以及社会主义市场经济的健康发展带来了极大的危害，而民法和刑法中却缺乏明确的相关制裁措施，只能依据《会计法》以及具体准则的规定进行处理。显然，依据这样的法律法规所进行的惩罚与其所造成的社会危害相比，难以形成有效的法律威慑力。1.2内部控制制度混乱，内部监督形同虚设：（1）会计从业人员素质偏低，导致会计信息失真。会计信息是会计人员对会计要素进行确认与计量中生成的，因

3、而避免不了要对客观经济活动中的一些不确定因素进行估计、判断和推理，不同素质的会计人员进行的估计、判断与推理往往导致不同的结果。（2）会计从业人员的独立性差，难以进行有效的内部监督。由于会计人员是受雇于经营者，为经营者服务并从经营者手里得到报酬，由此便形成了管理者与被管理者的利益关系。1.3社会对会计监督不力：由于利益的原因，注册会计师很难保证事实上的独立。在激烈的生存竞争压力面前，一方面有些注册会计师或者会计师事务所与委托单位进行利益交换，根据委托单位的授意，出具不当甚至虚假的验资、审计报告，难以真正发挥其作为“经济

4、警察”的监督作用；另一方面，有些会计师事务所为抢拉业务，纷纷压低审计收费。而一旦审计收费过低，由于资金原因，注册会计师必然无法执行全部审计程序，导致审计结论不正确。1.4政府对会计监督有待加强：（1）政府各有关部门配合协同差。根据《会计法》的相关规定，财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门都有权力和义务对会计工作进行监督检查。各部门的检查结论应当相互利用，避免重复检查，但在目前的行政管理体制下是很难实现的。（2）执法力度弱。目前在我国执法部门对会计工作进行监督检查时，对会计违法行为的处理往往存在着不具体

5、、不透明、不严厉的现象。政府监督部门在执行会计监督工作时,对很多会计舞弊行为只是调账或进行轻微的行政处罚。这种以罚代法、以罚代刑的现象，严重影响了会计法的严肃性和权威性。1.5电脑的使用使会计监督难度加大：随着科学技术的发展，远程通讯技术也越来越多地应用到了会计工作上，使会计资讯的网上即时处理成为了可能。而同时，随着电脑使用范围的扩大，利用电脑进行贪污、舞弊、欺诈等犯罪活动也越来越隐蔽。2加强会计监督的措施2.1健全和完善现行的会计法规体系：（1）提高会计准则的可操作性。应该从我国的国情出发，使我国会计准则在基于原则

6、化的基础上进行规则化，尽量消除对同一事项选择不同会计处理方法产生差异过大的现象，同时应不断完善现有的会计原则和会计概念框架体系。（2）加快会计舞弊处理的民事立法。我国目前对于会计舞弊的处罚力度明显偏弱，一般对会计工作中的假凭证、假账簿、假报表等虚假信息以及会计违法违纪等问题追究刑事责任比较少，进行轻微行政处罚比较多，民法中也没有关于会计造假的处罚规定。(3)加大对会计造假的刑事处罚力度，提高法律威慑力。2.2重视内部会计监督的作用，完善内部控制制度：(1)健全单位负责人约束机制。由于我国相关法律制度还不十分健全，往往

7、对单位负责人没有有效的监管约束机制，所以在一定程度上导致了企业负责人的权力无限扩大，未依法行政。所以要保证内部会计监督制度顺利执行，必须首先建立现代公司法人治理结构，健全单位负责人的约束机制。(1)要事实上重视内部监督机制的作用，把内部控制制度落到实处。2.3发挥整个社会的力量，加强社会对会计监督：(1)加强对注册会计师行业的政府监管。长期以来，注册会计师以行业自律为主，虽然注册会计师协会制定了一系列自律性的条约、规范，国家也颁布了一系列的法律法规，但事实证明，这种松散的约束体制难以真正有效地起到约束注册会计师违法违

8、纪的作用，必须加强政府部门对注册会计师行业的监管力度，利用国家机器的强制力优化注册会计师的执业环境，加强对注册会计师执业资格的考核力度，打击注册会计师的违法违纪行为。同时，开放中国注册会计师市场，引入良性的行业竞争，提高我国注册会计师行业的整体素质和执业水平。(2)强化注册会计师的独立性。注册会计师要真正发挥其作为经济警察的作用，不仅要保持形式