本所税收与会计核算操作实务系列丛书之四

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1、★★★★★★★★★★★★★★★本所税收与会计核算操作实务系列丛书之四企业所得税汇算清缴申报实务大全税务顾问会员培训专用2006年度版温州得嘉税务师事务所本书可作为广大企业财务会计人员处理日常税收与会计业务的工具书电话：0577-882670018826700288267003传真：0577-88265995地址：中国·温州市大南路鸿锳大厦21楼Ahttp://www.soshui.com.cnE-mail:soshui@soshui.cn前言二00六年度企业所得税汇算清缴申报已经开始。根据《企业所得税汇

2、算清缴管理办法》规定企业应在纳税年度终了后4个月内，向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴申报。为了能够帮助纳税人准确理解新政策的变化和解决实务问题，特制作新政策变化解析专题，并配有实例讲解，希望方便广大企业理解和掌握。本书的编写秉承来源于服务于实践的原则，因而适合于广大企业财务人员，执业注册税务师、注册会计师等财务工作者。本书作为内部资料赠阅，执行时应以实际文件为准。由于我们在时间上和业务水平方面的局限性，书中难免存在疏漏和肤浅之处，恳请读者在使用中提出宝贵意见和建议。温州得嘉税务师事务所2007年1月

3、目录第一部分收入总额一、基本规定二、具体规定（一）生产经营收入（二）财产转让收入（三）利息收入（四）租赁收入（五）股息收入（六）其他收入第二部分税前扣除项目一、基本规定二、审核和确认（一）一般规定（二）具体规定1.成本和费用2.企业提取的准备金三、具体扣除范围及标准（一）利息支出（二）工资薪金支出（三）通讯费支出（四）职工福利费、职工工会经费、职工教育经费的计提（五）公益、救济性的捐赠（资助）支出（六）业务招待费的扣除（七）保险费及基金的扣除（八）租赁费的扣除（九）财产损失的扣除（十）汇兑损益的计税或扣

4、除（十一）行业会费和管理费的扣除（十二）固定资产折旧的计提（十三）无形资产的摊销（十四）递延资产的摊销（十五）亏损弥补（十六）棉检费的扣除（十七）技术开发费的扣除（十八）散装水泥节包费的扣除（十九）聘用技术人员补偿费的扣除（二十）团组织活动经费的扣除（二十一）职工冬季取暖费、防暑降温费、劳动保护费的扣除（二十二）经济补偿金的扣除（二十三）住房公积金、住房补贴、住房困难补贴和提租补贴的扣除（二十四）差旅费、会议费、董事会费的扣除（二十五）广告费的扣除（二十六）业务宣传费的扣除（二十七）佣金的扣除（二十八）

5、违约金、罚款和诉讼费的扣除（二十九）遣散费、买断工龄支出（三十）职工内部退养、解除劳动合同一次性支出（三十一）现金折扣的扣除（三十二）坏账准备金、商品削价准备金的扣除（三十三）商业促销活动支出（三十四）其他扣除项目四、不得税前扣除项目（一）基本规定1、与国家有关税收规定抵触的处理2、条例、实施细则规定的不得扣除项目3、税前扣除办法规定的不得扣除项目（二）具体规定1、无形资产开发费用2、担保损失3、事业单位超规定发放的奖金、补贴等4、销售回扣5、期货会员资格费、席位占用费6、应计未计、应提未提项目7、提取

6、的基金或资金8、保险费9、不合法凭证10、社会中介服务组织风险基金11、事业单位、社会团体、民办非企业单位相关规定12、以个人名义购进的资产13、企业为个人股东购买的车辆第三部分财产损失1、财产的概念2、固定资产损失的概念3、存货损失的概念4、在建工程、工程物资损失的概念5、财产损失的分类6、财产损失的扣除7、纳税人坏账呆账损失可自行选择采取直接核销法或备抵法8、资产盘亏、毁损净损失9、财产损失认定的证据10、现金损失的认定及认定证据11、企业应收、预付账款发生的坏账损失的认定12、存货损失的认定13、

7、固定资产损失的认定14、在建工程和工程物资损失的认定15、企业资产永久或实质性损害的所得税处理16、存货永久或实质性损害的确认17、固定资产永久或实质性损害的确认18、无形资产永久或实质性损害的确认19、资产发生永久或实质性损害认定财产损失的证据20、资产评估损失的认定证据21、未能按期赎回抵押资产的损失认定22、提供担保而承担连带还款责任的税务处理23、企业之间的资金拆借发生的损失的税务处理24、企业因政府规划搬迁、征用的财产损失认定25、关联企业间业务往来发生坏账损失的税前扣除26、企业已申报扣除的

8、财产损失又获得价值恢复或补偿如何处理27、财产损失申报扣除期限28、自行申报税前扣除的财产损失29、经审批才能在税前扣除的财产损失30、财产损失扣除的申报期限31、企业应收、预付账款申请坏账损失税前扣除应提供的依据32、企业应收、预付账款申请扣除的条件33、政府规划搬迁、征用等发生的财产损失扣除的条件34、资产评估损失扣除的条件第四部分所得税涉及的会计处理1．纳税影响会计法2．应付税款法3.“永久性差异”的概念4.“时间性差异”的概念5.“