违纪违法案件线索特点及原因分析调研思考

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1、违纪违法案件线索特点及原因分析调研思考近年来，随着我国反腐败斗争的新形势、新任务、新要求及查办案件力度的不断加大，一批隐藏较深的违纪违法分子被挖了出来，受到法纪党纪政纪的严惩，反腐败工作取得了阶段性成果，审计如何把握近年来领导干部违纪违法腐败现象脉络，适应新形势的需要，成为审计机关亟待解决的课题。笔者及同事在开展的多个政府部门或企事业单位的审计项目中，发现部分违纪违法线索，全部移送至纪检监察机关进行侦办，其案件主要呈现出团伙协同作案、职务犯罪高发、失职渎职增多等几类特点，围绕几个特点简要的谈一谈笔者

2、在审计工作中的几点体会。一、当前几类违纪违法线索的主要特点及原因工作人员内外勾结，形成团伙协同作案随着现代社会的不断向前发展，政府的内部监督与管理越来越严格，内部控制制度越来越健全，使得不法份子钻空子，找漏洞的机会也越来越小，因此采取从上至下或由内至外相互勾结，集体团伙协同作案成为了重要方式，严重侵害国家利益，由于作案人互相之间就是上下级或者是管理与被管理者的关系，使得实施案件时各环节的信息破绽和漏洞少，团伙成员之间互相纵容包庇，给审计人员的查证带来困难。例如我们在对某公司开展的征地拆迁审计项目中，

3、在调阅大量的拆迁档案时，发现有些房屋的拆迁补偿款被重复计算，有些房子是被“画”出来的，而要想顺利达到非法牟利目的，只能采取团队作案方式，因为无论是重复计算还是“画”出来的房子，都是经过了现场人员实地勘测、房屋测绘部门画图、基础资料认定与计算、中介组织确认通过、房屋征收部门领导最终批准等多道审核把关的手续,而要想从这看似严密的内部控制过程中找到漏洞，采取买通、腐蚀其中的关键环节成为了犯罪份子贪污国有资产的重要手段，而在金钱的诱惑下部分公职人员会逐渐丧失自我而同流合污，成为了犯罪环节中的一份子。利用职务

4、之便谋取私利的案例呈高发态式随着市场经济的快速发展，在各种利益的驱动下，各类职务犯罪案件的发案率仍然居高不下，作案主体职位高权力大，党政一把手腐败案件增多，有些还呈现出以家庭为中心的家族式共同犯罪等特点，一些领导干部表面上清正廉洁，实际上利用开公司、办实体等隐弊的形式，自己隐居幕后操纵牟取暴利，或是暗地里唆使、纵容、默许自己的亲属大肆收受贿赂，或利用亲属在银行、证券等金融行业的特殊性地位，通过看似正常的大额存款等方式转移资金，最后实现贪污等不可告人的目的，因此职务犯罪呈逐年上升趋势。例如我们在对区属

5、某国有企业领导人开展经济责任审计时，发现该企业名下的控股公司、参股公司及多家企业与本部之间存在不正常的关联交易，同时还向参股公司和股东无偿提供资金、担保，严重损害公司利益，而这些都是建立在该单位领导人利用职务之便，能做到一手遮天，使内部监管体系形同虚设，将公权转化为私权，通过办公司或对外投资等方式，转移国有资产，漂白不法收入，同时还利用自己职位便利在工程招投标、工程款结算等方面为他人谋取利益并收受贿赂，在审计的揭露下其最终受到了法律的严惩。再如我们在对某区级领导干部开展的经济责任审计中，发现他在单位

6、任职时擅自动用基建资金几千万元资金购买理财产品，在常人看来这绝对是疯狂之举，然而，这样的疯狂不是凭空而来的，因为该单位财务上实行的是领导“一支笔”，为他瞒天过海营造了有利条件，在他看来，以购买理财产品的这种看似“合理化”、“合法化”的理由，将国有资金打入自己子女所在银行，从而既能有效利用“闲置”的专项资金，又能提升子女的工作业绩，并且还能得到一笔可观的好处费，真可谓“一石三鸟”的“好主意”，最终将自己推上了一条毁灭的不归路。失职渎职与违法违纪的界线较模糊在审计过程中，失职渎职的界定是比较难以判断，它

7、不像贪污受贿那么清楚明显，很多失职渎职人员在被审查期间甚至都还没有意识到违纪违规或涉嫌犯罪，在定责与追责的过程中，也往往与一般的工作性失误相混淆，或常以工作中经验不足进行开脱，因此往往也需要审计人员具有更仔细的观察与辨别能力，而不能只看到表面。对此,审计人员更应宏观把握、微观区分，实事求是地查清案件发生的主客观原因，系统的把握事物之间的复杂联系，分析各个危害行为在事物发展过程中各原因的主次、大小，在此基础上再审慎地确定相关责任人员的责任。二、从细微处入手，着力培养发现案件线索的意识紧盯国有企业、政府

8、投资等腐败易发高发领域，增强发现案件线索意识当前必须在腐败的多发高发领域主动发起进攻，这也就要求我们审计部门在选择项目时要做到有的放矢，对长期未经审计的国有企业、政府投资较多的工程类等领域给予更多的关注度，在具体的操作上，要全面开展审前调查,深入研究制定针对性强、操作性高的审计实施方案，提出具体的审计目标、内容和重点，以及相应的审计方法与步骤，具有较强的操作性和针对性，审计过程中要增强查找案件线索的意识，要从细微处入手，多提问题勤于思考，对提出问题后又找不到合理答案的