社会综合治税视角下提高税源管理水平思索

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1、社会综合治税视角下提高税源管理水平思索摘要：税收管理的基础是税源管理，税源管理是依法治税、依法征管的基础。近年来，随着经济的发展，税收收入逐年增加，但税源管理仍然存在着“疏于管理、淡化责任、怠于服务”的问题。为适应时代发展的需要，利用信息技术构建社会综合治税平台是解决税源管理中存在的问题，从而提高税源管理水平的必然选择。关键词：社会综合治税；税源管理；信息管税；信息共享中图分类号：F810.42文献标识码：Adoi:10.3969/j.issn.1672-3309(x).2013.08.30文章编号：167

2、2-3309(2013)08-67-02税收来源于经济，具体而言，税收来源于税源。税源管理是税收征管的基础，税源管理水平的高低影响着征收管理和税务稽查工作的顺利开展。厘清税源管理中存在的问题，分析造成税源管理无法深入开展的原因，并研究解决之道对提高税收征管工作的效率十分必要。一、税源管理中存在的问题(一)税源管理体系建设不够健全。现阶段，税源管理主要体现在管理员承担户籍管理、发票管理、欠税管理、减免税管理等简单工作上。而在税收分析和纳税评估工作上，依然存在着税收分析思路单一、纳税评估能力不高等问题。完整、连

3、续、系统的税源管理运行机制尚未形成，税源管理体系建设不够健全。（二）税源分类管理标准难以制定。税源分类管理是根据税源管理的需要，按照实际情况制定不同标准，有针对性地采取分类管理措施，对税源实行科学化、精细化管理，最大限度地发挥税源管理活动效能的一种管理措施。从现行税源结构情况看，由于经济发展、行业分布、管理手段等在不同地区存在一定的差别，稅源结构也呈现多样性、复杂性的特点，使得稅源分类管理难以准确制定统一、全面的划分标准。若划分过细，会出现工作量大，可操作性差的现象；划分过粗，又会出现同类企业差异过大，失去

4、了分类管理的意义。（三）税源管理专业化程度较低。税源管理专业化指根据纳税人实际情况和管理的不同特点，突破现有按属地、划片管户的单一方式；对外实施以分行业管理和分规模管理为重点，以纳税人属地、风险管理等为次重点的税源分类管理;对内坚持管户与管事相结合，通过依托高素质的税收管理专业人才队伍，按照重要事项、关键环节等分工，实行个人管理和团队管理有机结合，以信息化为支撑，以完善的税源管理体系为保证的管理模式。目前，风险管理作为税源管理的导向虽已建立，但运行机制并没有真正落实，考核机制不到位，使得税源管理无法真正深入

5、开展。另外，信息化建设的统筹管理也较薄弱，使税源管理专业化要求难以实现。部分信息系统建设缺乏统筹规划，存在功能单一、业务交叉，模拟手工、程序繁杂，标准各异、互不共享等问题，部分应用系统升级滞后于政策变动和基层实际需求，对稅收分析、纳税评估、税务稽查等工作的技术支持明显不足。（四）涉税信息难以满足税源管理的要求。税源管理是通过对纳税户的全部生产经营信息进行搜集、整理、分析，并将分析结果用于指导税款征收的过程。纳税户的所有涉税信息对税源管理工作的重要性不言而喻。要全面准确地掌握涉税信息，除了稅务机关各部门的紧密

6、合作外，还需要其他掌握税源信息的政府职能部门的支持。但在实际工作中，税务系统内部信息数据却不能统一共享，由此产生了内部信息分块割据，不完整、不准确，难以看清纳税户生产经营全貌的问题；另外，一些信息反复收集、政出多门，基层工作人员疲于应付，数据质量大打折扣。从外部信息获取渠道上看,部门之间协调配合缺乏法律依托，税企双方信息不对称问题仍较突出。二、税源管理无法深入开展的主要原因由于我国现代信誉制度不完善，监控制度不健全，社会材料化水平不高，存在大量隐型经济、现金买卖等不公开、不标准的经济行为，仅靠税务机关获取的

7、信息很难将税源管理进行深入开展，客观上要求政府相关职能机关为税务部门及时获取征税材料提供协助。企业的目标是追求利润最大化，一些企业利用稅务机关信息资源不足，无法对其有效监控，采取隐瞒收入，虚增成本，或是不进行真实纳税申报，转移税款等方式，将真实生产经营信息隐藏。而税务机关若只凭企业的纳税申报数据和简单的下户检查是无法全部找出企业逃避缴纳稅款的原因的，只有掌握企业的全部生产经营活动信息，从原料的采购、到生产过程的投入，从资金的来源、到资金的运用，从产品的销售、到成本的结转，从利润的核算、到税款的缴纳，从税务机

8、关内部、从纳税人账证报表资料、从政府职能部门及行业主管部门如规划、国土、城建、银行等各部门取得原始资料，形成对纳税户涉税资料的相互印证，相互说明，才能实现对纳税户税源管理的深入开展。造成税源管理水平不高的主要原因是由于征纳双方的信息不对称。因而，推行社会综合治税，是市场经济条件下做好税收任务的迫切需求。三、社会综合治税对提高稅源管理水平的作用对于如何解决征纳双方信息不对称的问题，笔者认为，如果能够建立税源信息传递