财务制度设计原理

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1、*果程名称:财务制度设计原理课程代码:1200309题目：海尔货币资金制度设计学院:管理学院年级/专业/班：学生姓名：学号：指导教师:何源成绩：完成时间：一、公司简介中国海尔创立于1984年，经过30年创业创新，从一家资不抵债、濒临倒闭的集体小厂发展成为全球家电第一品牌。海尔秉承锐意进取的海尔文化，不拘泥于现有的家电行业的产品与服务形式，在工作中不断求新求变，积极拓展业务新领域,开辟现代生活解决方案的新思路、新技术、新产品、新服务，引领现代生活方式的新潮流，以创新独到的方式全面优化生活和环境质量。口常经营有大量的现金收支，在现金管理方面存在一定的问题。二、货币资金的相关内容及分析：（一）货

2、币资金控制制度设计的口标1、保证货币资金业务的合法性；2、保证货币资金业务核算准确可靠；3、保证货币资金安全；4、保证货币资金的使用效益。（-）现金业务的控制点及控制措施：1、申请。企业有关部门或个人用款时，应当向审批人提交现金支付申请的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。2、审批。经办人员须在反映经济业务的原始凭证上签章；经办部门负责人审核原始凭证，并签字盖章。3、审核。会计主管人员或其指定人员审查现金收支原始凭证，主要审核原始凭证反映的现金收支业务是否真实合法，原始凭证的填制是否符合规定要求。4、收付。出纳员复核现金收支记账凭证及所附原始凭证，按照凭证所列数额

3、收付现金，并在凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记及私章。5、复核。稍核员审核现金收支记账凭证及所附原始凭证，并签字盖章。6、记账。出纳员根据现金收付记账凭证登记现金口记账：分管会计人员根据收付凭证登记相关明细账；总账会计登记总分类账。7、核对。稽核员或其他非记账人员核对现金口记账和有关明细账、总分类账；稍核人员签字盖章。8、清点。出纳员每日清点库存现金，并与日记账余额进行核对，发现现金短缺或溢余，应及时查明原因，报经审批后予以处理。每天清点现金，能够防止现金丢失和收支、记账茅错，保持账实相符。9、清查。由财务部门主管、审计人员和稍核人员组成清查小组，定期或不定期清杳库存现金，核对现金日记账。

4、清查时，需有出纳人员在场，核对账实。（四）存在的问题1、货币资金授权批准方面（1）企业的重大经济业务，如重大筹资业务、投资业务、资本支出等重大货币资金流动，以及所有预算外的开支，由企业权力机构根据少数服从多数的原则,做出特别决议后方能实施。（2）货币资金审批授权监督不力目前公司内部审计没有完全发挥内部监督作用，主要原因：内部审计部门的人数较少，力量薄弱。随着公司发展，经营业务日趋复杂化，对内部审计的要求越来越高。现有内部审计职能难以适应企业快速发展的需要。2、现金收支业务方面（1）"坐支”现象十分严重。由于每日需求的现金量极大，现金也是统一管理,因此对于收来的货款几乎没有缴存至银行；（2）

5、涂改凭证金额。会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或业务上的便利条件，使用“退字灵”等化学药剂，乘机更改发票或收据上的金额，把现金收入原始凭证上的金额改小或将现金支出原始凭证上的金额放大，从而达到贪污的目的；（3）票据“前后联次”不一致。票据出票时往往需耍套写，出纳员或经办员在套写时将复写纸放置其他联次，利用假复写的方法，使票据凭证联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污弟额款；（4）撕毁票据或漆用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据，乘机撕毁，将现金据为己有；或用漆取的发票、收据等凭证向客户开票，隐匿现金，达到贪污的目的；（5）虚开发票，虚构内容。会计人员或有关人员与外部人

6、员串通，在购物时虚开发票，或在做账时虚列奖金的其他开支，将多支出的现金据为已有；（6）添枝加叶，加码报销。会计人员在原始凭证上添加经济业务的内容和金额，达到贪污现金的口的；（7）公款私用，挪用现金。出纳人员或其他人员采用虚写或涂改现金缴款单日期的做法，未将当天应该送交银行的销货款等及时入账，挪用后进行体外循环。3、银行存款收支业务方面（1）擅自提现或填票购物。会计人员或出纳人员擅自签发现金支票提取现金或擅口签发转账支票套购物品，不留存根，不记账，将现金、实物据为已有；（2）公款私存。会计人员利用经管货币资金收支业务的便利，把公款转入自己私设的银行户头上，从而达到侵吞公款的目的；（3）多头开

7、户，截留公款。会计人员私自利用单位印鉴在其他银行开设存款账户，以木单位更换开户行为由，要求付款单位将欠款或销货款转至私设的户头上,从而达到截留公款的口的；（4）转账套现。会计人员或有关人员配合外单位不法人员在收到外单位转入的银行存款后，开具现金支票，提取后交付外单位，达到套取现金的口的；（5）私自背书转让。会计人员将收到的转账支票、银行汇票、商业汇票及银行本票等票据私口背书转让与个人利害相连的单位，以达到变相侵吞、占有公