严格准入，合力监管，促进行业健康发展-财政部会计司

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1、附件10：严格准入，合力监管，促进行业健康发展陕西省财政厅我省注册会计师行业稳步发展，截止2013年末，会计师事务所196家（含分所19家），行业总收入11.16亿元。在稳步发展的同时，也存在一些突出问题：部分事务所尤其是新设小型事务所执业质量低下，风险意识不强，低价恶性竞争频发，事务所设立终止频繁，给审计市场带来一定程度混乱，影响了注册会计师整体形象，制约了行业健康发展。针对这些问题，我厅严格市场准入，合力监管方面作出有益探索，取得较好成效。现将有关情况汇报如下：一、严把会计师事务所“入门关”会计师事务所设立审批遇到的问题是：一些执业注册会计师年事也高，健康状况

2、及学习能力下降，执业质量无法保证；个别注册会计师频繁申请设立新所，成为“设所专业户”；非专业人员虚假设立导致事务所“幕后控制”，加大了行业风险。按照规定的会计师事务所设立条件，只要申请资料的满足法定形式，审批机关仅做形式审查。申请人提交申请资料时，我们也试图通过谈话、面签等方式提示风险，提醒申请人审视合作意愿，引导申请人增进合伙认知，但收效甚微。由此引发的一系列问题，给行业正常发展秩序埋下了隐患，也给日后的行业监管带来困难。为解决审批实践存在的突出问题，2011年底，依据《财政部关于科学引导小型会计师事务所规范发展的暂行规定》，我厅出台了《普通合伙会计师事务所合伙

3、人实质性评估办法（试行）》（以下简称《办法》）。按照《办法》规定，设立会计师事务所申请人、会计师事务所变更新增合伙人（股东）须通过实质性评估。（一）合理设置评估环节。设置书面审查、笔答评估、面谈评估等环节，书面审查，侧重申请人是否符合规定的合伙人（股东）基本条件；笔答评估衡量申请人专业素养；面谈评估考察履职能力和办所真实性。通过以上环节，从专业素养、履职能力、管理理念、风险意识、设立真实性、职业道德、诚信观念等方面对申请人进行量化打分，全面评估、综合评价。（二）协同开展实质性评估。在书面资料审查中，省注协出具5年连续执业证明，财政监督检查局对近3年是否受过行政处罚

4、出具意见，会计处对书面资料进行审核并量化打分；笔答评估，会计处与监督局、注协共同组织完成；面谈评估环节，邀请监管部门负责人、会计师事务所资深合伙人、专家教授组成评估专家组，面谈测评。（三）引入推荐制度。为培育行业诚信合作、积极举荐人才的良好氛围，在《办法》中引入合伙人推荐制度。申请资料附有两名以上现任合伙人推荐信，对申请人专业素养、履职能力、执业表现发表推荐意见的，可作为加分项目。（四）加强实质性评估监督。为了确保评估的效果，面谈评估开始前，我们与专家就对面谈评估的提问方向，评分标准尺度，关注重点等进行交流。实质性评估的关键环节，如笔答评估考场监考、笔答试卷登分、

5、面谈评估计分、成绩录入等，厅监察室全程派人监督，实施严密的内部控制，关键环节记录完整，确保可核查性。《办法》实施3年以来，取得了良好的效果。一方面，虚假设立显著减少。面谈评估环节注重考察合伙人之间的合作基础、合作理念等，挂名执业的人员往往也通过笔答和面谈被淘汰，充当虚假合伙人（股东）人员望而却步。另一方面，90％以上通过评估的申请人年龄集中36岁～50岁，合伙人整体结构优化。同时，通过评估方式，变更新增股东，优化了合伙人（股东）结构，为行业注入新动力。《办法》实施以来，从监督检查结果看，通过实质性评估设立会计师事务所，由于合伙人有较高的专业素质和风险意识，较之以往

6、新设所，执业质量和管理水有了显著提高，二、加强日常监管的沟通协调一是实行联席会议制度。我厅在会计师事务所的管理上，注重厅内会计处、监督局、注协、法规处等的沟通协调，出台了《陕西省财政厅中介机构管理联席会议制度》。联席会议由主管厅领导主持，会计处牵头，主要职责是研究解决行业发展的重大问题，讨论会计师事务所监督检查的方案、结果、处理处罚等。联席会议制度以集体决策的议事方式，所有监管机构充分发表意见，解决了厅内有关处室之间解决了处室之间信息沟通不畅，信息传递不及时、处罚处理不准确等问题。二是建立联合检查机制。每年在布置会计师事务所检查时，会计、监督、注协充分沟通，制定检

7、查方案，共同组成检查小组，分别不同侧重点对执业质量、组织架构、管理制度、会计信息质量等方面进行全面检查。既在检查中全面了解了事务所的情况，又避免了重复检查给事务所带来负担。