签报-财政部会计司

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1、企业内部控制简报（2015年第2期）企业内部控制秘书处标准委员会签发人:高一斌目录国际视野........................................................................................2印度新《公司法》强化内部控制相关要求..........................2美国上市公司会计监督委员会发布公告提示审计委员会关注财务报告内部控制审计......................................

2、................3甫瀚咨询发布研究报告关注新兴风险..................................7经验交流......................................................................................16国家电网公司“五位一体”内部控制体系建设与实施....161国际视野印度新《公司法》强化内部控制相关要求2014年4月1日，印度新《公司法》（2013）（以下简称“新《公司法》”）正式生

3、效。与美国萨班斯法案类似，印度新《公司法》加强了对于内部控制的强制性要求，要求公司管理层报告公司的内部控制，同时要求外部审计师对于内部控制的建立和执行情况进行报告，该法案对于内部控制建立和执行情况强制披露的生效时间为2015年4月1日。印度新《公司法》对于上市公司及非上市公司的内控要求有所不同，上市公司的内控要求涵盖范围更广泛，须对全面内部控制（包括公司政策的遵从性、资产安全、防范舞弊和财务报告的可靠性等）的设计充分性及执行有效性作出保证（即保障公司有序及有效率的经营的一系列政策和程序）；非上市公司仅

4、需对于与财务报告相关的内部控制的设计充分性和执行有效性作出保证。印度新《公司法》对董事会、审计委员会、外部审计师在内部控制方面的职责作出明确规定：董事会须履行在建立健全公司内部控制方面的职责，确立设立公司内控体系，并确保该控制体系的充分性及执行的有效性。审计委员会须负责评估内控体系运行情况，如审计委员会应参与到风险评估过程中，了解公司面对的主要风险以及关键控制点；明确内部审计的角色以及参与制定2年度内部审计计划；定期与内部审计团队的负责人会见讨论；了解内部控制测试结果以及相关的信息；通过内部控制测试了

5、解管理层应对风险的方式。值得注意的是，新《公司法》要求外部审计师须在报告中披露公司内控体系的设计及运行情况，但其披露范围限定在与财务报告相关的内部控制，这与我国在内控审计报告中的要求是类似的。此外，印度新《公司法》并没有明确指定或建议公司遵循某个特定的框架开展内部控制体系建设。目前印度的企业多采用以下的框架：COSO《内部控制整合框架》（美国）、COCO《控制指南》（加拿大）、《内部控制：综合准则董事指南》（特恩布尔报告，英国）、《财务报告内部控制指南》（印度）等。（供稿人：财政部会计司）美国上市公司

6、会计监督委员会发布公告提示审计委员会关注财务报告内部控制审计2015年5月，美国上市公司会计监督委员会(PCAOB)发布了《审计委员会对话》系列的第一份公告，公告强调了过去几年间重点关注的一些审计问题并提示在未来应持续关注这些问题，以帮助公司审计委员会提升工作。PCAOB自2010年起通过连续四年对普华永道、德勤、安永、毕马威、德豪国际、致同全球等六大审计机构的调查，发现在财3务报告内部控制审计、财务报告重大错报的风险评估及处理、对会计估计及公允价值计量的审计等事务中，存在较高比例的审计问题（具体比例

7、见下图）。45%39%40%36%35%财务报告内部控制审计30%26%25%25%23%对财务报告重大错报的评估和应对20%14%15%15%对会计估计的审计15%13%13%11%13%10%10%7%对公允价值计量的审计5%0%2013201220112010（一）财务报告内部控制审计有效的财务报告内部控制可以帮助企业防止重大错报以及预防发生耗费成本的财务报告重述工作。执行财务报告内部审计可以帮助审计委员会及时了解财务报告内部控制中的重大缺陷及重要缺陷，以便及时整改这些缺陷。推行有效的内部控制是

8、审计委员会帮助企业应对各类可预见的或非可预见的机会和挑战的最佳途径。高质量的财务报告内部控制应向审计委员会提供有关公司财务报告内部控制现状的重要信息以及未来财务报告发生问题的风险。执行内部控制审计有助于在缺陷尚未造成重大错报时，发现内控中存在的重大缺陷。根据PCAOB的调查，财务报告内控的审计工作中存在着诸多4问题。PCAOB在对2012年到2014年的数据分析中发现，在2012年到2013年间出具有重大缺陷的审计意见里，有77%的重大缺陷是在发行人已经